Корпоративный налог ОАЭ 2026: Руководство по ставке 9%

Объединенные Арабские Эмираты ввели федеральный корпоративный налог через Федеральный указ-закон № 47 от 2022 года, что стало историческим переходом от традиционного безналогового статуса к современному, глобально согласованному налоговому режиму. Налог применяется к финансовым годам, начинающимся 1 июня 2023 года или позже, что кардинально меняет способы ведения бизнеса и инвестирования в Эмиратах.

Этот переход представляет собой стратегический шаг ОАЭ к налоговой прозрачности и международному соблюдению, особенно в ответ на инициативы ОЭСР по размыванию налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS). Министерство финансов и Федеральная налоговая служба (FTA) управляют режимом, который применяется ко всем семи эмиратам без исключений.

• Стандартная ставка: 9% на налогооблагаемый доход, превышающий 375,000 AED
• Порог нулевой ставки: 0% на налогооблагаемый доход до 375,000 AED
• Ставка DMTT: минимальная эффективная налоговая ставка 15% для крупных многонациональных предприятий (вступает в силу 1 января 2025 года)
• Преимущество свободной зоны: ставка 0% доступна для Квалифицированных лиц свободной зоны, соответствующих определенным условиям

Корпоративный налоговый режим затрагивает юридических лиц (компании, партнерства, фонды) и физических лиц (индивидуальные предприниматели). Сотрудники, получающие зарплату, лица с личными инвестициями и личной недвижимостью остаются вне сферы корпоративного налога.

Ключевые законодательные изменения 2025-2026 годов

Поправки января 2026 года в основном уточняют процедурные аспекты налогового регулирования ОАЭ, сохраняя основные ставки корпоративного налога и сроки. Недавние обновления регулирования включают:

В октябре 2025 года Кабинет ОАЭ ввел значительные изменения в штрафах за нарушения налогового законодательства ОАЭ, новый режим вступит в силу 14 апреля 2026 года. Основные цели заключаются в упрощении структуры штрафов, поощрении добровольного соблюдения и обеспечении согласованности между налогами.

Корпоративный налог ОАЭ использует двухуровневую прогрессивную структуру для стандартных налогоплательщиков с дополнительными положениями для крупных многонациональных компаний. Понимание различия между выручкой и налогооблагаемым доходом имеет решающее значение — налог применяется к чистой прибыли после допустимых вычетов, а не к валовому обороту.

Стандартные ставки корпоративного налога

Налоговая структура использует систему предельной ставки, что означает, что только доход свыше AED 375,000 облагается налогом по ставке 9%. Первые AED 375,000 остаются безналоговыми для всех стандартных налогоплательщиков. Этот порог применяется к налогооблагаемому доходу (чистой прибыли), а не к выручке.

Внутренний минимальный дополнительный налог (DMTT) для крупных МНК

В 2025 году ОАЭ выпустили обновленные рекомендации по своему DMTT в рамках реализации глобальной минимальной налоговой структуры OECD/G20 Pillar Two, при этом Министерство финансов выпустило обновленные рекомендации 14 ноября 2025 года, за которыми последовал сводный отчет 19 ноября 2025 года, разъясняющий, как ОАЭ будет применять минимальную эффективную налоговую ставку в 15 процентов к крупным группам МНК для финансовых лет, начинающихся 1 января 2025 года или позже.

• Порог: МНК с консолидированной глобальной выручкой EUR 750 миллионов или более в как минимум двух из четырех финансовых лет, предшествующих финансовому году
• Ставка: Минимальная эффективная налоговая ставка 15% на прибыль в ОАЭ
• Механизм: DMTT не заменяет существующую систему корпоративного налога ОАЭ; вместо этого он добавляет дополнительный уровень. Корпоративный налог ОАЭ рассчитывается как обычно, а затем DMTT сравнивает налог, уплаченный на прибыль в ОАЭ, с минимумом в 15%. Если эффективная налоговая ставка ниже 15%, DMTT накладывает дополнительный налог ОАЭ, чтобы повысить общую эффективную налоговую ставку до 15%
• Срок подачи: Составные организации должны подать декларацию о дополнительном налоге в FTA в течение 15 месяцев после окончания отчетного финансового года — продлено до 18 месяцев для первого переходного года

Выручка против налогооблагаемого дохода: критическое различие

Многие компании путают выручку (общий оборот) с налогооблагаемым доходом (чистой прибылью). Порог в AED 375,000 и ставка 9% применяются только к налогооблагаемому доходу, который рассчитывается как:

Налогооблагаемый доход = Бухгалтерская прибыль + Невычитаемые расходы + Корректировки трансфертного ценообразования – Налоговые льготы – Допустимые вычеты

Корпоративная налоговая ответственность в ОАЭ зависит от статуса резидента, деловой активности и порогов дохода. Законодательство различает юридических лиц (юридические лица) и физических лиц (индивиды), применяя разные правила для каждой категории.

Резидентные лица

Резидентное лицо подлежит корпоративному налогу на свой мировой доход. Резидентство для юридических лиц устанавливается по следующим критериям:

• Регистрация в ОАЭ
• Эффективное управление и контроль в ОАЭ
• Создание свободной зоны (лица свободной зоны являются резидентами)

Для физических лиц, занимающихся бизнесом, резидентство обычно соответствует статусу визы ОАЭ и удостоверения личности Эмиратов. Однако корпоративный налог применяется только в том случае, если физическое лицо ведет бизнес или профессиональную деятельность, требующую лицензии.

Физические лица, занимающиеся бизнесом

Не все физические лица в ОАЭ платят корпоративный налог. Физические лица подлежат корпоративному налогу только если они ведут бизнес. Порог регистрации имеет критическое значение:

• Порог: Физические лица должны зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога, если годовой оборот превышает 1 миллион AED
• Срок регистрации: 31 марта года, следующего за годом, в котором оборот превысил 1 миллион AED
• Покрываемые виды деятельности: Фриланс, индивидуальное предпринимательство, профессиональные услуги, торговая деятельность по торговой лицензии

Кто НЕ подлежит корпоративному налогу

Ключевое различие заключается в том, возникает ли доход от деловой или профессиональной деятельности. Лицо, покупающее акции лично, не облагается налогом; дневной трейдер, работающий по бизнес-лицензии и проводящий тысячи сделок, облагается налогом.

Нерезидентные лица

Нерезидентные лица подлежат корпоративному налогу ОАЭ только на доход, полученный из ОАЭ, в частности:

• Доход от постоянного представительства (ПП) в ОАЭ
• Доход от недвижимости в ОАЭ (если ведется как бизнес)
• Специфический доход из ОАЭ, как определено в законе

Постоянное представительство обычно требует фиксированного места ведения бизнеса в ОАЭ или ведения бизнеса через зависимого агента. Проектные офисы, филиалы и строительные площадки, работающие дольше определенных временных порогов, могут считаться ПП.

Корпоративный налоговый режим ОАЭ включает в себя полные освобождения для определенных организаций и Льготы для малых предприятий (SBR) для соответствующих резидентных компаний. Понимание разницы между освобождением и правом на 0% налог является важным для соблюдения законодательства.

Освобожденные лица

Следующие лица полностью освобождены от корпоративного налога и не обязаны регистрироваться или подавать декларации:

• Государственные органы и контролируемые государством организации (как указано)
• Добывающие предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов (нефть, газ, другие природные ресурсы) — подлежат отдельному налогообложению на уровне эмиратов
• Квалифицированные организации общественной пользы в соответствии с Решением Кабинета Министров № 37 от 2023 года (благотворительные организации, гуманитарные организации)
• Квалифицированные инвестиционные фонды, соответствующие определенным условиям
• Государственные пенсионные и социальные фонды
• Полностью принадлежащие дочерние компании государственных органов ОАЭ (при определенных условиях)

Освобожденные лица не подлежат корпоративному налогу на любой из своих доходов и не имеют обязательств по подаче деклараций в соответствии с Законом о корпоративном налоге.

Льготы для малых предприятий (SBR)

Льготы для малых предприятий остаются доступными для квалифицированных резидентных налогоплательщиков с годовым доходом до 3 миллионов AED за налоговые периоды, заканчивающиеся 31 декабря 2026 года или ранее. Это дополнительная льгота, которую необходимо активно выбирать при подаче декларации по корпоративному налогу.

Ключевые последствия выбора SBR

Выбор SBR рассматривает налогооблагаемый доход как ноль за период. Это создает определенные последствия:

• Нулевой налогооблагаемый доход: Рассматривается как отсутствие налогооблагаемого дохода за этот налоговый период
• Нет налоговых убытков: Нет переноса убытков или чистых процентов, пока SBR выбран
• Компромисс: Компании должны оценить компромиссы выбора SBR против сохранения налоговых убытков для будущего использования
• Будущие последствия: Если доход превысит 3 миллиона AED в будущие годы, прошлые убытки не могут быть использованы

Кто не может претендовать на Льготы для малых предприятий

• Квалифицированные лица свободной зоны (QFZPs) — уже получают 0% налога на квалифицированный доход
• Члены групп многонациональных предприятий в соответствии с определением в правилах трансфертного ценообразования
• Организации, входящие в налоговую группу (консолидированная подача)
• Нерезиденты

Лица свободной зоны (FZPs) могут претендовать на 0% корпоративный налог на квалифицируемый доход, соответствуя статусу Квалифицируемого лица свободной зоны (QFZP). Это одна из самых привлекательных особенностей налогового режима ОАЭ, но для достижения и поддержания статуса QFZP требуется строгое соблюдение требований по субстанции, классификации доходов и трансфертному ценообразованию.

Четыре основных условия для статуса QFZP

Чтобы квалифицироваться как QFZP и получить 0% налог на квалифицируемый доход, лицо свободной зоны должно выполнить ВСЕ четыре условия:

Что считается квалифицируемым доходом?

Квалифицируемый доход включает доход от сделок с другими QFZP, сторонами, не относящимися к ОАЭ, или от конкретных видов деятельности:

• Сделки с другими Квалифицируемыми лицами свободной зоны
• Сделки с нерезидентами (иностранные стороны без связи с ОАЭ)
• Производство и переработка товаров в пределах свободной зоны (на продажу в любом месте)
• Владение акциями и другими ценными бумагами
• Владение, управление и эксплуатация судов
• Услуги перестрахования в пределах финансовой свободной зоны
• Услуги управления фондами
• Услуги управления богатством и инвестициями
• Услуги штаб-квартиры для взаимозависимых сторон (с адекватной субстанцией)
• Услуги казначейства и финансирования для взаимозависимых сторон (с адекватной субстанцией)
• Операции распределительных и сервисных центров (с определенными условиями)
• Бизнес в области интеллектуальной собственности (с требованиями к связи)

Неквалифицируемый доход: облагается налогом по ставке 9%

Неквалифицируемый доход включает сделки с юридическими лицами или физическими лицами на материковой части ОАЭ, которые не соответствуют квалифицируемым критериям:

• Продажа материковым предприятиям или потребителям ОАЭ
• Услуги, предоставляемые клиентам материковой части ОАЭ
• Сделки с Лицами свободной зоны, которые НЕ являются QFZP
• Доход от объектов недвижимости в ОАЭ
• Пассивный доход из ОАЭ (в определенных обстоятельствах)

Правило де минимис: Пример расчета

Распространенные ошибки и подводные камни QFZP

1. Неправильная классификация материковых сделок как квалифицируемых: Продажа материковой компании ОАЭ НИКОГДА не является квалифицируемым доходом, даже если выставлен счет в USD на иностранный банковский счет
2. Недостаточная субстанция: Номинальные директора, виртуальные офисы или недостаточное количество сотрудников приводят к нарушениям субстанции
3. Несоблюдение трансфертного ценообразования: QFZP обязаны подтверждать соблюдение Принципа «вытянутой руки» для сделок с взаимозависимыми сторонами и обеспечивать соответствие своей документации по TP статье 55 Закона о корпоративном налоге ОАЭ; QFZP должны проводить тщательный анализ TP и поддерживать надежную документацию
4. Превышение де минимис без осознания: Один крупный контракт на материке может привести к превышению неквалифицируемого дохода над порогом
5. Забывание требований аудита: QFZP, подающие заявку на ставку 0%, должны предоставить аудированные финансовые отчеты

Регистрация корпоративного налога обязательна для всех налогооблагаемых лиц и должна быть завершена через портал EmaraTax (tax.gov.ae) с использованием аутентификации UAE Pass. Пропуск сроков регистрации приводит к автоматическому штрафу в размере 10,000 AED, хотя FTA предложила временные освобождения от штрафов при определенных условиях.

Кто должен зарегистрироваться и когда

Сроки регистрации для юридических лиц по дате лицензии

Для компаний, созданных до 1 марта 2024 года, сроки регистрации были распределены в зависимости от месяца выдачи торговой лицензии:

Для компаний, зарегистрированных после 1 марта 2024 года, срок составляет в течение 3 месяцев с момента создания. Этот 3-месячный период предоставляет время для завершения процедур регистрации и сбора необходимых документов.

Пошаговый процесс регистрации через EmaraTax

1. Получите учетные данные UAE Pass: Скачайте мобильное приложение UAE Pass и завершите проверку цифровой идентичности
2. Доступ к порталу EmaraTax: Посетите tax.gov.ae и войдите, используя UAE Pass
3. Выберите регистрацию корпоративного налога: Перейдите в раздел корпоративного налога и начните регистрацию
4. Предоставьте информацию о сущности: Данные о торговой лицензии, классификация вида деятельности, дата окончания финансового года
5. Загрузите необходимые документы:
   • Копия торговой лицензии (четкая, действительная)
   • Эмирейтс ID уполномоченного подписанта
   • Устав и учредительный договор (если применимо)
   • Копия паспорта уполномоченного подписанта
   • Копия визы резидента ОАЭ
6. Назначьте налогового агента (по желанию): Уполномочьте лицензированного налогового агента подать заявление от вашего имени
7. Отправьте заявку: Проверьте всю информацию и отправьте
8. Получите номер регистрации налога (TRN): Обычно выдается в течение 20 рабочих дней

Программа временного освобождения от штрафов

FTA предложила освобождение от штрафа за позднюю регистрацию при определенных условиях:

• Условие: Бизнесы, которые регистрируются поздно, могут избежать штрафа в размере 10,000 AED, если они подадут свою первую декларацию по корпоративному налогу в течение 7 месяцев с конца своего финансового года (вместо стандартных 9 месяцев)
• Цель: Поощряет добровольное соблюдение и снижает нагрузку на бизнес, изучающий новую систему
• Ограничение: Это освобождение временное и в основном применяется к бизнесам, переходящим на новый режим

Все зарегистрированные налогоплательщики обязаны подавать ежегодную корпоративную налоговую декларацию, даже если налог не подлежит уплате. Стандартный срок подачи составляет 9 месяцев после окончания финансового года. Оплата должна производиться одновременно с подачей. Пропуск срока подачи влечет за собой ежемесячные штрафы независимо от того, должен ли быть уплачен налог.

Стандартный срок подачи и оплаты

Корпоративные налоговые декларации должны быть поданы в течение 9 месяцев после окончания финансового года. Для большинства бизнесов ОАЭ, использующих календарный год (с 1 января по 31 декабря), это создает постоянный ежегодный срок:

Для бизнесов, использующих не календарные финансовые годы (например, с апреля по март, с июля по июнь), правило 9 месяцев применяется с их конкретной даты окончания года.

Критические сроки подачи в 2026 году

• 30 сентября 2026: Корпоративные налоговые декларации за календарный год 2025 и срок оплаты
• 14 апреля 2026: Новый единый режим штрафов вступает в силу с 14 апреля 2026
• 31 марта 2026: Физические лица, которые превысили оборот в 1 миллион AED в 2025 году, должны зарегистрироваться
• Разные даты: У бизнесов с не календарным годом есть сроки через 9 месяцев после их конкретной даты окончания года

Необходимая документация для подачи

При подаче вашей корпоративной налоговой декларации через EmaraTax вы должны предоставить:

• Финансовые отчеты: Должны соответствовать МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности)
• Аудированные финансовые отчеты: Требуются, если годовой доход превышает 50 миллионов AED ИЛИ при подаче заявки на налоговую ставку 0% для свободной зоны
• Расчет налога: Подробный расчет, показывающий бухгалтерскую прибыль, скорректированную на налогооблагаемый доход
• Форма раскрытия цен на трансферы: Обязательна для организаций с транзакциями с связанными сторонами, превышающими пороговые значения
• Поддерживающие таблицы: Графики амортизации, расчеты переноса убытков, информация о налоговой группе (если применимо)
• Детали транзакций с связанными сторонами: Раскрытие требуется, если совокупная стоимость всех транзакций с связанными сторонами, зафиксированных в финансовых отчетах или по рыночной стоимости, превышает 40 миллионов AED

Нулевая декларация: Подача, когда налог не подлежит уплате

Даже если ваш бизнес имеет нулевой налогооблагаемый доход или подходит под исключения, вы должны подать корпоративную налоговую декларацию. Общие сценарии, требующие нулевых деклараций:

• Выбор небольшого бизнеса: Подать декларацию, показывающую нулевой налогооблагаемый доход из-за выбора SBR
• Убыточные бизнесы: Подать декларацию, показывающую налоговый убыток (сохраняет убытки для будущего переноса)
• QFZP с только квалифицируемым доходом: Подать декларацию, показывающую применяемую ставку налога 0% к квалифицируемому доходу
• Первый неполный год: Новые бизнесы с короткими первыми финансовыми периодами могут иметь минимальный доход

Несоблюдение подачи нулевой декларации влечет за собой такие же штрафы, как и несоблюдение подачи декларации с налогом к уплате: 500 AED в месяц.

Процесс и методы оплаты

Корпоративные налоговые платежи осуществляются электронно через портал EmaraTax с использованием:

• Банковский перевод: Прямой перевод с банковского счета в ОАЭ (наиболее распространенный метод)
• Кредитная/дебетовая карта: Доступна для меньших сумм (проверьте портал на наличие лимитов)
• План платежей: FTA может одобрить рассрочку в исключительных обстоятельствах

Опция освобождения от штрафа на 7 месяцев

FTA предложила временное освобождение от штрафа для бизнесов, которые подают и оплачивают в течение 7 месяцев после окончания финансового года (вместо 9 месяцев):

• Преимущество: Освобождение от штрафов за позднюю регистрацию для бизнесов, которые зарегистрировались поздно
• Условие: Должны подать первую декларацию в течение 7 месяцев вместо 9 месяцев
• Компромисс: Более короткий срок подачи, но защита от штрафов
• Применимость: Прежде всего для бизнесов, переходящих на новый режим

Расчет налогооблагаемого дохода начинается с бухгалтерской прибыли, подготовленной в соответствии с МСФО, и корректируется с учетом налоговых положений. Понимание допустимых вычетов, недопустимых расходов и переходных правил имеет решающее значение для точного расчета налога.

Начальная точка: Бухгалтерская прибыль по МСФО

Корпоративный налоговый режим ОАЭ использует финансовую отчетность, соответствующую МСФО, в качестве основы для расчета налогооблагаемого дохода. Общая формула выглядит следующим образом:

Бухгалтерская прибыль (МСФО)
+ Недопустимые расходы
+ Корректировки по трансфертному ценообразованию (если требуется)
– Освобожденный от налога доход
– Дополнительные налоговые льготы
– Допустимые вычеты, не отраженные в отчетности
= Налогооблагаемый доход

Допустимые вычеты

Расходы подлежат вычету, если они полностью и исключительно понесены для ведения бизнеса:

Недопустимые расходы

Определенные расходы явно не подлежат вычету в соответствии с налоговым законодательством ОАЭ:

• Расходы на развлечения: Роскошные или не связанные с бизнесом развлечения (применяются ограниченные исключения)
• Личные расходы: Расходы на личные нужды владельцев или акционеров
• Штрафы и санкции: Государственные штрафы, налоговые санкции (не подлежат вычету)
• Платежи, не соответствующие рыночной стоимости, связанным лицам: Платежи выше рыночной стоимости связанным сторонам
• Резервы (определенные виды): Общие резервы без конкретной основы
• Расходы, связанные с освобожденным доходом: Расходы, понесенные для получения освобожденного дохода
• Капитальные расходы: Покупка активов (амортизация подлежит вычету со временем)
• Распределения владельцам: Дивиденды, распределение прибыли

Правила переноса налоговых убытков

Налоговые убытки могут быть перенесены на будущее для компенсации налогооблагаемого дохода, но с ограничением в 75%:

• Период переноса: Налоговые убытки могут быть перенесены на неопределенный срок (без ограничения по времени)
• Ограничение в 75%: В любом данном году убытки могут компенсировать только до 75% налогооблагаемого дохода
• Без обратного переноса: Убытки не могут быть перенесены на предыдущие годы
• Ограничение: Убытки не могут использоваться в годы, когда выбрана льгота для малых предприятий

Ограничение в 75% гарантирует, что прибыльные компании всегда платят какой-то налог, даже при использовании накопленных убытков.

Открытый баланс: Переходные правила

Для первого налогового периода (обычно с 1 июня 2023 года по 31 декабря 2023 года или полный 2024 год для календарных компаний) предприятия должны подготовить открытый баланс, чтобы установить налоговые базовые значения активов и обязательств:

• Оценка активов: Обычно по балансовой стоимости по МСФО на начало первого налогового периода
• База амортизации: Будущая налоговая амортизация рассчитывается на основе открытых значений
• Предшествующие убытки: Убытки до 1 июня 2023 года обычно не могут быть перенесены (применяются специфические переходные правила)
• Неучтенные прибыли/убытки: Могут потребовать корректировок для налоговых целей

Соблюдение правил трансфертного ценообразования является обязательным для всех налогоплательщиков, участвующих в сделках с взаимосвязанными сторонами или связанными лицами, независимо от того, являются ли они внутренними или трансграничными сделками. ОАЭ следуют Руководству по трансфертному ценообразованию ОЭСР, требуя, чтобы сделки проводились на условиях, сопоставимых с рыночными.

Принцип рыночной цены

Принцип рыночной цены (ALP), основополагающая концепция в трансфертном ценообразовании согласно статье 34 Закона о корпоративном налоге ОАЭ, гарантирует, что сделки между взаимосвязанными сторонами и связанными лицами проводятся на тех же условиях и по тем же ценам, что и сопоставимая сделка между двумя независимыми сторонами, включая товары, услуги, финансовые операции и нематериальные активы.

Все сделки с взаимосвязанными сторонами должны отражать рыночную стоимость — цену, которая была бы согласована между независимыми сторонами в сопоставимых обстоятельствах. Если сделки не проводятся на условиях рыночной цены, ФНС может соответственно скорректировать налогооблагаемый доход.

Кто должен соблюдать правила трансфертного ценообразования

Закон о корпоративном налоге ОАЭ требует, чтобы все межкорпоративные сделки, будь то трансграничные, внутренние или связанные с предприятиями свободной зоны, соответствовали ALP. Даже освобожденные организации и те, кто выбрал льготу для малого бизнеса, обязаны соблюдать ALP для своих межкорпоративных сделок. Налогоплательщики также обязаны вести текущую документацию по своим контролируемым сделкам.

Пороговые значения для документации по трансфертному ценообразованию

Налогоплательщик должен вести как Главный файл, так и Локальный файл, если он является составной компанией группы МНК с общим консолидированным доходом группы 3,15 миллиарда AED или более за соответствующий налоговый период, ИЛИ если доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период составляет 200 миллионов AED или более.

Пороговые значения для раскрытия в налоговой декларации

Налогоплательщики должны раскрывать сделки с взаимосвязанными сторонами, если совокупная стоимость всех сделок со всеми взаимосвязанными сторонами, зафиксированными в финансовой отчетности (или по рыночной стоимости), превышает 40 миллионов AED; после превышения указанного порога сделки с взаимосвязанными сторонами должны быть раскрыты в различных категориях.

Для Связанных лиц (физические лица, имеющие влияние на бизнес) график CP должен быть заполнен, если совокупная стоимость сделок с хотя бы одним CP (включая их взаимосвязанные стороны) превышает 500,000 AED. Если этот порог превышен, любое платеж или выгода, превышающая 500,000 AED на CP, должна быть раскрыта.

Сроки и процесс подачи

• Форма раскрытия: Подается с налоговой декларацией по корпоративному налогу ОАЭ в течение 9 месяцев после окончания года
• Главный файл и Локальный файл: Должны быть представлены в течение 30 календарных дней по запросу ФНС
• Текущая документация: Должна быть создана на момент подачи или до нее; следовательно, «текущая документация»
• Бенчмаркинговые исследования: Должны обновляться каждые 3 года (с ежегодными проверками на существенные изменения)

Методы трансфертного ценообразования

ОАЭ признает стандартные методы трансфертного ценообразования ОЭСР:

• Метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP): Прямое сравнение цен с сделками с независимыми сторонами
• Метод цены перепродажи: Основан на марже перепродажи в распределительных соглашениях
• Метод «затраты плюс»: Базовая стоимость плюс соответствующая наценка
• Метод транзакционной чистой маржи (TNMM): Наиболее часто используемый; сравнивает чистые маржи прибыли
• Метод распределения прибыли: Делит совокупную прибыль на основе вклада

Выбор подходящего метода зависит от типа сделки, доступности сопоставимых данных и функционального анализа.

Соглашения о предварительном ценообразовании (APA)

ФНС предлагает программу Соглашения о предварительном ценообразовании (APA), позволяющую налогоплательщикам получить уверенность в отношении трансфертного ценообразования до совершения сделок. APA могут быть односторонними (только ОАЭ), двусторонними или многосторонними (с участием стран-партнеров по соглашению).

Корпоративная налоговая система ОАЭ продолжает быстро развиваться с значительными законодательными обновлениями, реализованными в течение 2025 года и в начале 2026 года. Оставаться в курсе этих изменений крайне важно для соблюдения законодательства.

Внедрение DMTT (январь 2025)

6 февраля 2025 года Министерство финансов ОАЭ объявило о введении Налога на минимальный внутренний дополняющий налог (DMTT) для многонациональных предприятий, который вступает в силу с 1 января 2025 года в соответствии с Решением Кабинета № 142 от 2024 года. Это представляет собой внедрение ОАЭ рамок Второго столпа ОЭСР.

Ключевые особенности внедрения DMTT:

• Область применения: Применяется только к МНК с глобальными консолидированными доходами не менее 750 миллионов евро в как минимум двух из четырех предыдущих финансовых лет; не будет применяться к группам с головным офисом в ОАЭ, не имеющим операций за пределами ОАЭ
• Согласование с GloBE: DMTT ОАЭ тесно согласован с Модельными правилами GloBE, административными указаниями и комментариями, выпущенными ОЭСР
• Статус безопасной гавани: Основываясь на отзывах во время публичных консультаций, Министерство финансов отметило значимость статуса «Безопасной гавани» для бизнеса; соответственно, правила DMTT ОАЭ были разработаны так, чтобы включать только отклонения/вариации, которые не ставят под угрозу статус безопасной гавани
• Нет внедрения IIR: Поскольку корпоративная налоговая система ОАЭ не включает режим контролируемых иностранных компаний, на данном этапе было принято решение не внедрять Правило включения дохода

Изменения в Законе о налоговых процедурах (январь 2026)

ОАЭ внедрили значительные обновления в налоговые процедуры с 1 января 2026 года, направленные на то, чтобы сделать систему более понятной, справедливой и предсказуемой для бизнеса. Изменения сосредоточены на упрощении сроков возврата, укреплении прозрачности и обеспечении последовательного применения налоговых правил.

Основные процедурные изменения включают:

• Ограничение на возврат в 5 лет: Новый закон устанавливает максимальный пятилетний срок для запроса возврата любого остатка налогового кредита или использования его для погашения непогашенных обязательств
• Расширенные полномочия по аудиту: FTA теперь может проводить аудиты или выдавать оценки даже после обычного срока давности в определенных случаях, таких как запросы на возврат, поданные в последний год
• Обязательные указания FTA: FTA может выдавать официальные, обязательные указания по применению налоговых законов, обеспечивая последовательную интерпретацию
• Упрощение обратного начисления: С 1 января 2026 года бизнес больше не будет обязан самостоятельно выдавать налоговые счета-фактуры для импортов, подлежащих механизму обратного начисления, что устраняет чисто процедурное требование

Единый режим штрафов (14 апреля 2026)

Решение Кабинета ОАЭ № 129 от 2025 года вносит значительные обновления в штрафы по НДС и акцизам, приводя их в соответствие с правилами корпоративного налога. Пересмотренная структура повышает предсказуемость соблюдения и вступает в силу с апреля 2026 года.

Ключевые изменения в штрафах:

• Стандартизированные штрафы: Последовательная структура штрафов по НДС, акцизам и корпоративному налогу
• Стимулы для добровольного раскрытия информации: FTA принимает проактивный подход, поощряя соблюдение путем стимулирования налогоплательщиков исправлять налоговые ошибки через Добровольные раскрытия, способствуя большей прозрачности
• Расчет штрафа за занижение: Если у бизнеса есть 100,000 AED непогашенного корпоративного налога и он подает Добровольное раскрытие через 6 месяцев после первоначального срока: Штраф за занижение = 1% × 6 месяцев × 100,000 AED = 6,000 AED

Ключевые решения Кабинета и министерств (2025)

Расширение аудита и принуждения FTA

Возможности аудита расширяются. Годовой отчет FTA за 2024 год и обновление февраля 2025 года показывают 93,000 инспекционных визитов в 2024 году (увеличение на 135% по сравнению с предыдущим годом), поддерживаемое цифровыми инструментами и аналитикой. Эта же инфраструктура теперь поддерживает постфайловые проверки корпоративного налога.

Стратегия FTA на 2023-2026 годы подтверждает, что аудиты основаны на рисках, а не случайны. Программы принуждения и сбора основаны на индикаторах риска, и сертификация FTA по ISO 31000 для управления рисками подтверждает, что этот подход применяется ко всем видам налогов.

Несоблюдение обязательств по корпоративному налогу ОАЭ приводит к автоматическим штрафам и повышенному вниманию со стороны FTA. Понимание структуры штрафов, триггеров аудита и распространенных ошибок помогает компаниям избежать дорогостоящих ошибок и мер принуждения.

Структура штрафов по корпоративному налогу

Требования к ведению учета и хранению

Все налогоплательщики должны вести полные бизнес-документы в течение 7 лет с конца соответствующего налогового периода:

• Финансовые документы: Бухгалтерские книги, журналы, финансовые отчеты, банковские выписки
• Документы по сделкам: Счета-фактуры, контракты, заказы на покупку, товарные накладные
• Налоговые расчеты: Рабочие документы налоговой декларации, расчеты, поддерживающие таблицы
• Документация по трансфертному ценообразованию: Основной файл, локальный файл, исследования по бенчмаркингу, функциональные анализы
• Корпоративные документы: Торговая лицензия, устав, решения совета директоров, соглашения акционеров
• Документы по активам: Реестры активов, графики амортизации, документация по выбытиям
• Документы по сотрудникам: Документы по заработной плате, трудовые контракты, документация по льготам

Документы должны храниться на арабском или английском. Если оригинальные документы на других языках, может потребоваться заверенный перевод по запросу FTA.

Индикаторы риска аудита FTA

FTA использует выбор на основе риска для аудитов. Распространенные триггеры аудита включают:

• Высокие суммы сделок с связанными сторонами без достаточной документации по трансфертному ценообразованию
• Статус QFZP заявлен с минимальным содержанием или сомнительной классификацией дохода
• Несоответствия между корпоративной налоговой декларацией, декларациями по НДС и финансовыми отчетами
• Значительные изменения год к году в доходах, расходах или прибыльности без объяснения
• Высокий уровень недопустимых расходов или необычные паттерны расходов
• Заявления о налоговых убытках за несколько последовательных лет
• История поздней подачи или уплаты
• Отраслевые факторы риска (например, высокорисковые сектора, бизнесы с высоким уровнем наличности)
• Трансакции через границу с юрисдикциями в списках наблюдения
• Жалобы или сообщения от информаторов

Распространенные ошибки в корпоративном налоге

1. Забыв выбрать освобождение для малого бизнеса: Компании с доходом ниже AED 3 миллиона платят 9% налога, потому что забыли отметить галочку выбора SBR при подаче
2. Неправильная классификация квалифицируемого и неквалифицируемого дохода: Компании свободной зоны рассматривают продажи на материке как квалифицируемый доход и теряют статус QFZP
3. Путаница между доходом и налогооблагаемым доходом: Расчет порога AED 375,000 на основе дохода вместо налогооблагаемого дохода
4. Пропуск порога регистрации физического лица: Фрилансеры с оборотом более AED 1 миллиона не регистрируются до крайнего срока 31 марта
5. Недостаточная документация по трансфертному ценообразованию: Невозможность подготовить Основные/Локальные файлы при достижении порогов или не подача в течение 30 дней с момента запроса FTA
6. Нарушение предельных значений без осознания: Один крупный контракт на материке превышает порог неквалифицируемого дохода более 5%
7. Не подача нулевых деклараций: Предположение, что подача не требуется, когда налог не подлежит уплате
8. Поздняя уплата из-за задержек обработки в банке: Инициирование платежа в день крайнего срока, но средства поступают поздно
9. Смешивание личных и бизнес-расходов: Включение личных расходов в бизнес-учет и вычет их для налога
10. Неправильный открывающий баланс: Ошибки в открывающем балансе первого года влияют на все последующие годы
11. Не ведение записей за 7 лет: Уничтожение документов после 5 лет (хранение НДС) вместо 7 лет (корпоративный налог)
12. Недостаточное содержание для QFZP: Заявление о статусе QFZP с номинальными директорами, виртуальными офисами или без сотрудников
13. Пропуск требований к аудиту: Доход превышает AED 50 миллионов, но поданы неаудированные финансовые отчеты
14. Неправильное применение переноса убытков: Использование убытков для компенсации 100% налогооблагаемого дохода вместо применения ограничения в 75%
15. Не раскрытие сделок с связанными сторонами: Невозможность заполнить графики раскрытия RP, когда совокупные сделки превышают AED 40 миллионов

Процедуры добровольного раскрытия

Если вы обнаружите ошибку, упущение или занижение в поданной декларации, вы можете добровольно раскрыть это FTA, чтобы уменьшить штрафы:

• Сниженные штрафы: Значительно более низкие штрафы за самосообщенные ошибки (особенно с 14 апреля 2026 года)
• Срок: Должно быть раскрыто до того, как FTA начнет аудит или расследование
• Процесс: Подать исправленную декларацию или раскрытие через портал EmaraTax с объяснением и уплатой дополнительного налога
• Добросовестность: Демонстрирует намерение соблюдения и снижает репутационный риск

Стратегии снижения рисков

• Внедрить надежные внутренние контролирующие механизмы: Разделить обязанности, установить иерархии одобрения, автоматизировать расчеты
• Привлечь квалифицированных налоговых консультантов: Профессиональный обзор перед подачей, особенно в первые несколько лет
• Поддерживать актуальную документацию: Документировать анализ трансфертного ценообразования и бизнес-решения по мере их возникновения
• Регулярные проверки соблюдения: Квартальные обзоры сделок RP, расчетов de minimis, требований к содержанию
• Обучение для финансовых команд: Обеспечить понимание сотрудниками налоговых последствий бизнес-решений
• Моделирование сценариев: Моделировать налоговые последствия крупных сделок до их выполнения
• Мониторинг обновлений законодательства: Подписаться на обновления FTA и налоговые информационные бюллетени
• Ранняя подача: Подавать на 2-3 недели раньше крайнего срока, чтобы было время для решения технических вопросов
• Система хранения документов: Организовать и оцифровать записи с четкой политикой хранения на 7 лет

Нужно ли мне подавать корпоративную налоговую декларацию, если мой бизнес не получил прибыли?

Да. Все зарегистрированные налогоплательщики обязаны подавать ежегодную корпоративную налоговую декларацию независимо от уровня прибыли. Если у вас нулевой налогооблагаемый доход, вы подаете нулевую декларацию. Неподача декларации влечет за собой штраф в размере 500 AED в месяц, даже если налог не подлежит уплате. Подача нулевых деклараций также сохраняет налоговые убытки для будущего переноса и демонстрирует соблюдение требований FTA.

В чем разница между доходом и налогооблагаемым доходом?

Доход (или оборот) — это ваши общие продажи и доход до любых вычетов. Налогооблагаемый доход — это ваша чистая прибыль после вычета допустимых бизнес-расходов, рассчитанная на основе бухгалтерской прибыли по МСФО с налоговыми корректировками. Порог в 375,000 AED и налоговая ставка 9% применяются к налогооблагаемому доходу, а не к доходу. Компания с доходом в 10 миллионов AED может иметь только 500,000 AED налогооблагаемого дохода после вычета 9.5 миллионов AED расходов.

Могут ли компании свободной зоны полностью избежать корпоративного налога?

Не автоматически. Лица свободной зоны могут достичь 0% налога на квалифицируемый доход, став Квалифицируемыми Лицами Свободной Зоны (QFZP). Это требует выполнения четырех строгих условий: достаточная субстанция, только квалифицируемый доход, неквалифицируемый доход ниже минимальных пределов (5% или 5 миллионов AED) и соблюдение правил трансфертного ценообразования. Если вы не выполняете любое из условий, вы теряете статус QFZP, и все доходы облагаются налогом по ставке 9%. Кроме того, если ваш группа имеет глобальный доход выше 750 миллионов евро, вы можете столкнуться с 15% DMTT независимо от статуса QFZP.

Как мне подать заявку на освобождение для малого бизнеса?

Освобождение для малого бизнеса (SBR) НЕ является автоматическим. Если ваш доход ниже 3 миллионов AED и вы соответствуете критериям, вы должны активно выбрать SBR при подаче вашей корпоративной налоговой декларации. Обычно есть флажок или выбор в портале EmaraTax при заполнении вашей декларации. Если вы забудете выбрать SBR, вам будет начислен налог по стандартным ставкам, и вы не сможете сделать выбор задним числом. SBR доступно для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2026 года или ранее.

Что произойдет, если я пропущу срок регистрации корпоративного налога?

Пропуск срока регистрации влечет за собой автоматический штраф в размере 10,000 AED. Однако FTA предложила временное освобождение от штрафов: если вы зарегистрируетесь поздно, но подадите свою первую корпоративную налоговую декларацию в течение 7 месяцев после окончания финансового года (вместо стандартных 9 месяцев), штраф за позднюю регистрацию может быть отменен. Это временное освобождение для поощрения добровольного соблюдения. Зарегистрируйтесь немедленно, если вы просрочили, чтобы минимизировать штрафы.

Когда применяется программа освобождения от штрафов?

Программа освобождения от штрафов применяется к бизнесам, которые зарегистрировались поздно для корпоративного налога. Чтобы соответствовать требованиям, вы должны подать свою первую корпоративную налоговую декларацию в течение 7 месяцев после окончания финансового года, а не стандартных 9 месяцев. Это предоставляет освобождение от штрафов, но сокращает ваш срок подачи. Освобождение в первую очередь предназначено для бизнеса, переходящего на новый режим, и может быть недоступно бесконечно. Свяжитесь с FTA или налоговым консультантом, чтобы подтвердить вашу соответствие для конкретных обстоятельств.

Нужны ли мне аудированные финансовые отчеты для корпоративного налога?

Аудированные финансовые отчеты требуются в двух случаях: (1) Если ваш годовой доход превышает 50 миллионов AED, вы должны представить аудированные финансовые отчеты с вашей корпоративной налоговой декларацией в соответствии с Министерским решением № 84 от 2025 года. (2) Если вы заявляете о 0% ставке налога в свободной зоне как QFZP, вы должны представить аудированные финансовые отчеты независимо от размера дохода. Ниже 50 миллионов AED (и не заявляя о статусе QFZP) приемлемы неаудированные управленческие отчеты, подготовленные в соответствии с МСФО.

Какие записи я должен хранить и как долго?

Вы должны хранить все бизнес-записи в течение 7 лет с конца соответствующего налогового периода. Это включает финансовые отчеты, бухгалтерские книги, счета-фактуры, контракты, банковские выписки, налоговые расчеты, документацию по трансфертному ценообразованию, записи по зарплате, реестры активов и корпоративные документы. Записи должны быть на арабском или английском языках (требуются переводы, если оригиналы на других языках). Храните записи в безопасности — либо физически, либо в цифровом виде, с резервными системами. Невыполнение требований по хранению записей влечет за собой штраф в размере 10,000 AED.

Могу ли я перенести налоговые убытки на предыдущие годы?

Нет. Законодательство ОАЭ по корпоративному налогу не позволяет переносить убытки назад. Налоговые убытки могут быть перенесены вперед для компенсации будущего налогооблагаемого дохода без временных ограничений. Однако существует ограничение в 75%: в любом данном году убытки могут компенсировать только до 75% налогооблагаемого дохода этого года. Это гарантирует, что прибыльные компании всегда платят какой-то налог, даже используя убытки предыдущих лет. Планируйте свою налоговую стратегию соответственно — убытки ценны, но не могут полностью устранить 100% будущей налоговой ответственности.

Как корпоративный налог ОАЭ взаимодействует с налогом в моей стране?

ОАЭ подписали Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT) с более чем 130 странами для предотвращения двойного налогообложения. Если вы являетесь резидентом ОАЭ, получающим иностранный доход, или иностранной компанией с операциями в ОАЭ, DTT обычно распределяет налоговые права между юрисдикциями и предоставляет налоговые кредиты или освобождения. Обработка зависит от вашей конкретной ситуации, положений соглашения с вашей страной и наличия постоянного представительства. Нерезиденты должны ознакомиться с соответствующим DTT и рассмотреть возможность получения сертификатов налогового резидентства. Консультируйтесь с международными налоговыми консультантами, чтобы оптимизировать свою позицию и избежать двойного налогообложения.

Как фрилансер, когда мне нужно зарегистрироваться для корпоративного налога?

Физические лица (фрилансеры, индивидуальные предприниматели), осуществляющие бизнес-деятельность, должны зарегистрироваться, если их годовой оборот превышает 1 миллион AED. Срок регистрации — 31 марта года, следующего за годом, в котором оборот превысил порог. Например, если ваш доход от фриланса в 2024 году превышает 1 миллион AED, вы должны зарегистрироваться до 31 марта 2025 года. Если ваш оборот ниже 1 миллиона AED, вам не нужно регистрироваться для корпоративного налога. Ваша зарплата по трудовому договору никогда не подлежит корпоративному налогу — только доход от фриланса или индивидуальной предпринимательской деятельности.

Подлежит ли моя зарплата по трудовому договору корпоративному налогу?

Нет. Зарплаты и вознаграждения по трудовому договору полностью освобождены от корпоративного налога. Корпоративный налог применяется только к бизнес- и профессиональным видам деятельности, осуществляемым на основании торговой лицензии, разрешения на фриланс или коммерческой регистрации. Если вы являетесь сотрудником, получающим зарплату от компании, у вас нет обязательств по корпоративному налогу на эту зарплату. Личный инвестиционный доход (дивиденды, капитальные прибыли от личных портфелей акций, банковские проценты) также освобожден. Только если вы осуществляете бизнес-деятельность, генерирующую более 1 миллиона AED в обороте, вам нужно учитывать корпоративный налог.

Влияет ли DMTT на мой бизнес, если я не крупная многонациональная компания?

DMTT влияет только на многонациональные группы предприятий с консолидированным глобальным доходом 750 миллионов евро или более в как минимум двух из четырех предшествующих лет. Если ваш бизнес не соответствует этому порогу, DMTT не применяется к вам — вы подлежите только стандартному режиму корпоративного налога ОАЭ (0%/9%). Даже если вы являетесь дочерней компанией или филиалом иностранной группы, DMTT применяется только в том случае, если вся ваша группа соответствует порогу в 750 миллионов евро. Большинство бизнесов ОАЭ не затрагиваются DMTT.

Могу ли я оплачивать свой корпоративный налог в рассрочку?

Оплата корпоративного налога должна быть произведена полностью при подаче вашей налоговой декларации (через 9 месяцев после окончания финансового года). FTA может одобрить планы рассрочки в исключительных случаях, таких как реальные финансовые трудности или проблемы с денежным потоком. Вы должны подать заявку через портал EmaraTax, предоставив доказательства ваших обстоятельств и предложенный график платежей. Одобрение не гарантировано и обычно требует доказательства невозможности уплатить полную сумму. Проценты и штрафы могут применяться в течение периода рассрочки. Планируйте свой денежный поток, чтобы обеспечить полную оплату до крайнего срока, чтобы избежать необходимости в рассрочке.

Могут ли связанные компании ОАЭ подать единую консолидированную налоговую декларацию?

Да. Резиденты ОАЭ, которые являются как минимум на 95% совместно принадлежащими, могут подать заявку на создание Налоговой группы и подать единую консолидированную корпоративную налоговую декларацию. Члены Налоговой группы рассматриваются как одно налогоплательщик, при этом внутригрупповые транзакции исключаются для налоговых целей. Это может упростить соблюдение требований и позволить убыткам в одной организации компенсировать прибыли в другой. Однако создание Налоговой группы является необязательным и требует одобрения FTA. После создания вы должны оставаться в Налоговой группе в течение минимального периода. Проконсультируйтесь с налоговым консультантом, чтобы оценить, принесет ли выбор Налоговой группы пользу вашей корпоративной структуре.

Могу ли я изменить дату окончания финансового года?

Да, но это требует надлежащего уведомления FTA и может создать короткий или длинный переходный налоговый период. Если вы изменяете дату окончания финансового года, вы должны подать корпоративную налоговую декларацию за переходный период (с предыдущей даты окончания года до новой даты окончания года). Например, изменение с 31 декабря на 30 июня создает 6-месячный переходный период (с 1 января по 30 июня). FTA должно быть уведомлено через EmaraTax перед внедрением изменения. Тщательно рассмотрите налоговые последствия — короткий период может ускорить уплату налога, в то время как длинный период может задержать его.

Я иностранная компания, предоставляющая услуги клиентам ОАЭ удаленно. Должен ли я платить корпоративный налог ОАЭ?

В общем, нет — если у вас нет постоянного представительства (PE) в ОАЭ. PE обычно требует наличия фиксированного места ведения бизнеса (офис, филиал, склад) или ведения бизнеса через зависимого агента в ОАЭ. Предоставление услуг удаленно из-за пределов ОАЭ клиентам ОАЭ, без физического присутствия в ОАЭ или зависимых агентов, не создает PE. Однако проверьте Соглашение об избежании двойного налогообложения между вашей страной и ОАЭ для конкретных определений PE и положений о PE для услуг. Некоторые соглашения создают PE после превышения определенных временных порогов (например, 6 или 9 месяцев) даже без физического присутствия.

В чем разница между НДС и корпоративным налогом в ОАЭ?

НДС (Налог на добавленную стоимость) — это 5% потребительский налог на продажи товаров и услуг, взимаемый с клиентов и перечисляемый в FTA. Регистрация по НДС требуется, если налогооблагаемые поставки превышают 375,000 AED в год. Корпоративный налог — это 9% налог на бизнес-прибыль (чистый доход), а не на продажи. Он рассчитывается ежегодно на основе налогооблагаемого дохода после вычета расходов. НДС основан на транзакциях и подается ежеквартально; корпоративный налог основан на прибыли и подается ежегодно. Оба являются отдельными обязательствами — бизнес может подлежать как НДС, так и корпоративному налогу, с различными требованиями к регистрации, сроками подачи и расчетами.

Как облагается налогом деятельность в области криптовалюты в рамках корпоративного налога ОАЭ?

Деятельность в области криптовалюты и цифровых активов облагается корпоративным налогом ОАЭ в соответствии со стандартными правилами. Если вы управляете криптобиржей, торговым бизнесом, майнинговой операцией или услугами блокчейна на основании лицензии ОАЭ, вы являетесь налогоплательщиком. Рассчитывайте налогооблагаемый доход на основе обращения с криптоактивами по МСФО, включая доход от торговли, сборов, майнинга и услуг. Расходы (электричество для майнинга, затраты на платформу, зарплаты) подлежат вычету, если они связаны с бизнесом. Правила трансфертного ценообразования применяются к сделкам с связанными сторонами. Бизнесы в свободной зоне, работающие с криптовалютой, могут потенциально квалифицироваться как QFZP, если они соответствуют требованиям по субстанции и квалифицируемому доходу. FTA пока не выпустила специальные рекомендации по криптовалюте, поэтому следуйте общим принципам корпоративного налога и обращайтесь за специализированной консультацией в сложных ситуациях.