Формирование компании RCS в Люксембурге 2026

Формирование компании RCS в Люксембурге: Полное руководство 2026 года

Формирование компании в Люксембурге включает регистрацию вашего бизнеса в Registre de Commerce et des Sociétés (RCS), Торговом и Компании Регистре Люксембурга. Все компании Люксембурга работают на «материке» — это не оффшорная юрисдикция, а скорее сложный финансовый центр ЕС с 103 соглашениями об избежании двойного налогообложения, полным доступом к Единому Европейскому Рынку и политической стабильностью, поддерживаемой кредитными рейтингами AAA.

Для предпринимателей и инвесторов по всему миру Люксембург предлагает 100% иностранное владение, отсутствие требования о резидентстве для акционеров и выбор упрощенных юридических структур, разработанных для различных размеров бизнеса. Страна стабильно занимает места в десятке лучших в мире по легкости ведения бизнеса и насчитывает более 150,000 зарегистрированных компаний, включая крупные международные холдинговые структуры, инвестиционные фонды и операционные торговые компании.

Регуляторная среда 2026 года значительно изменилась. В январе 2026 года Люксембургские бизнес-регистры (LBR) объявили о крупных реформах для улучшения качества данных, включая автоматизированные проверки, ручные обзоры, перекрестную проверку баз данных и постоянный мониторинг. С ноября 2024 года все физические лица, связанные с зарегистрированными в RCS организациями, должны предоставить номер национального удостоверения личности Люксембурга (LNIN), при этом компании, не соблюдающие это требование, столкнутся с блокировкой подач с 1 октября 2025 года.

Ключевые преимущества регистрации RCS в Люксембурге включают:

• Доступ к ЕС: Автоматическое право на ведение деятельности во всех 27 государствах-членах ЕС в рамках свободы установления
• Сеть налоговых соглашений: 103 двусторонних налоговых соглашения, избегающих двойного налогообложения
• Отсутствие ограничений на иностранное владение: Разрешено 100% владение нерезидентами для всех типов организаций
• Гибкие структуры капитала: Формирование SARL-S возможно с минимальным капиталом всего €1
• Регуляторная надежность: Контроль со стороны CSSF (финансовый сектор) и полная система соблюдения AML/CFT
• Многоязычная среда: Ведение бизнеса на французском, немецком, английском и люксембургском языках

Типы юридических лиц: САРЛ, СА и САРЛ-С Сравнение

Люксембург предлагает три основные корпоративные структуры для коммерческой деятельности. Ваш выбор зависит от размера бизнеса, требований к финансированию, структуры акционеров и траектории роста.

САРЛ (Société à Responsabilité Limitée)

САРЛ представляет собой примерно 66% всех компаний Люксембурга и является предпочтительной структурой для малых и средних предприятий, семейных компаний и холдинговых структур. Ключевые характеристики:

• Минимальный капитал: €12,000 (в настоящее время полностью оплачивается при регистрации; предложенная реформа позволяет отсрочку)
• Акционеры: от 1 до 100 (разрешена однопользовательская САРЛ)
• Передача акций: Ограничена; требуется одобрение других акционеров, если устав не указывает иное
• Управление: Управляется одним или несколькими управляющими (gérants), которые могут быть акционерами или третьими лицами
• Создание: Требуется нотариальный акт; устав подается в RCS
• Ответственность: Ограничена капиталовложениями
• Лучше всего для: МСП, стартапов, структур частного капитала, семейных бизнесов, холдинговых компаний

СА (Société Anonyme)

СА является структурой публичной акционерной компании, подходящей для более крупных операций, публичных листингов и бизнеса, требующего доступа к рынкам капитала:

• Минимальный капитал: €30,000 (25% или минимум €7,500 оплачивается при регистрации)
• Акционеры: Минимум 1 (нет максимального лимита)
• Передача акций: Свободно передаваемые, если устав не накладывает ограничений; подходит для публичной торговли
• Управление: Совет директоров (conseil d’administration) с минимум 3 директорами или двойная структура с управляющим советом и наблюдательным советом
• Создание: Требуется нотариальный акт; более сложные требования к управлению
• Отчетность: Более строгие требования к раскрытию информации и аудиту
• Лучше всего для: Компаний, ищущих институциональные инвестиции, публичные листинги или крупномасштабные операции

САРЛ-С (Société à Responsabilité Limitée Simplifiée)

Введенная в 2017 году, САРЛ-С является упрощенной структурой, предназначенной для индивидуальных предпринимателей и солопредпринимателей:

• Минимальный капитал: €1 до €12,000 (основатель определяет сумму)
• Акционеры: Максимум 1 (только одно физическое лицо)
• Ограничения: Не может владеть другими юридическими лицами САРЛ-С; акционер должен быть физическим лицом, а не юридическим лицом
• Создание: Упрощенная документация; нотариальный акт все еще требуется
• Конверсия: Может быть преобразована в стандартную САРЛ при добавлении акционеров
• Лучше всего для: Фрилансеров, консультантов, индивидуальных предпринимателей, ищущих ограниченную ответственность

Требования к капиталу и предложенные реформы 2026 года

Требования к капиталу Люксембурга обеспечивают платежеспособность компаний и защищают кредиторов. Текущие правила требуют полной оплаты при регистрации, но значительные изменения находятся на рассмотрении парламента.

Текущие требования к капиталу (март 2026)

С марта 2026 года применяются следующие правила капитала:

• SARL: минимум €12,000, полностью оплаченный наличными или в натуре при регистрации до нотариального исполнения
• SA: минимум €30,000, из которых не менее 25% (минимум €7,500) оплачивается при регистрации; остаток подлежит оплате в течение 5 лет
• SARL-S: от €1 до €12,000, полностью оплаченный при регистрации

Капитал должен быть внесен на банковский счет в Люксембурге, открытый на имя компании. Банк выдает сертификат блокировки (certificat de blocage), подтверждающий, что средства внесены и заморожены до завершения регистрации RCS. Нотариус проверяет этот сертификат перед выполнением акта о регистрации.

Предложенная реформа декабря 2025 года: Отсрочка платежа

16 декабря 2025 года правительство Люксембурга представило проект закона 8669, предлагающий изменения в закон от 10 августа 1915 года о коммерческих компаниях. Реформа позволит учредителям SARL и SARL-S отсрочить оплату установленного минимального уставного капитала в €12,000 на срок до 12 месяцев с даты регистрации, если устав не предусматривает более короткий срок.

Ключевые аспекты предложенной реформы:

• Подписка все еще требуется: Полная подписка на уставной капитал остается обязательной при регистрации — только платеж откладывается
• Только денежные взносы: Отсрочка применяется исключительно к денежным взносам; взносы в натуре должны быть полностью оплачены при регистрации
• Избыточный капитал оплачивается немедленно: Любой капитал, подписанный выше установленного минимума в €12,000, должен быть полностью оплачен при регистрации
• 12-месячный срок: Платеж должен быть завершен в течение 12 месяцев, что считается пропорциональным сроком для завершения банковских формальностей
• Применяется к SARL-S: Механизм отсрочки платежа применяется также к SARL-S

Гарантии и защита кредиторов

Проект закона включает гарантии, направленные на защиту кредиторов и обеспечение прозрачности, включая то, что учредительные акционеры остаются полностью ответственными за неоплаченный капитал, а права голоса могут быть приостановлены за несоблюдение действительных требований к капиталу. Дополнительные меры защиты включают:

• Общественное раскрытие: Личности акционеров, которые не полностью оплатили свои акции и суммы, подлежащие оплате, должны быть опубликованы с годовыми отчетами
• Приостановка голосования: Права голоса, прикрепленные к акциям, владельцы которых остаются в дефолте по оплате, несмотря на действительные требования, будут приостановлены
• Ответственность учредителей: Ответственность учредителей за неоплаченный капитал согласована с режимом SA

Законодательный статус и график

Проект закона находится на рассмотрении парламента, и его положения будут применяться к SARL и SARL-S, зарегистрированным после вступления закона в силу. Законопроект был представлен в парламент Люксембурга и государственный совет для рассмотрения. На март 2026 года дата вступления в силу не была подтверждена, но ожидается, что он будет принят в 2026 году, учитывая широкую поддержку со стороны бизнес-организаций.

Регистрация RCS: Процесс и требования 2026 года

Торговый и компанийский реестр Люксембурга (RCS) является публичным реестром, управляемым Люксембургскими бизнес-регистрами (LBR), который содержит информацию о торговцах и компаниях, которую необходимо раскрывать и публиковать по закону. Все компании, недавно зарегистрированные в Люксембурге, должны быть зарегистрированы в RCS, и их уставные документы должны быть поданы.

Публикационная платформа RESA

Информация публикуется на публикационной платформе RESA, которая заменила прежнюю систему Mémorial C. RESA предоставляет бесплатный публичный доступ к информации о компаниях, включая:

• Название компании, регистрационный номер и юридическая форма
• Адрес зарегистрированного офиса
• Директора, менеджеры и уполномоченные представители (с LNIN с ноября 2024 года)
• Уставные документы (полные или выписки)
• Годовые финансовые отчеты (в течение 7 месяцев после окончания финансового года)
• Информация о бенефициарной собственности (ограниченный доступ с решения CJEU 2025 года)

Реформа качества данных LBR в январе 2026 года

28 января 2026 года LBR объявил о реформах, направленных на «устойчивое улучшение качества, надежности и использования предоставляемой информации», включая данные из Реестра бенефициарных владельцев (RBE). Реформа включает четыре уровня контроля:

1. Автоматизированные проверки: Встроенные в формы подачи, применимые к данным и документам

2. Ручные проверки: После подачи LBR проверяет документы, чтобы убедиться, что информация соответствует документам, согласуется с существующими записями в RCS и RBE и соответствует закону

3. Перекрестная проверка баз данных: LBR проверяет данные с другими базами данных, к которым у него есть доступ, включая проверку адресов в Люксембурге и проверку личных идентификационных данных с национальным реестром физических лиц (RNPP)

4. Постоянный мониторинг: После регистрации данные автоматически и регулярно мониторятся на протяжении всего их жизненного цикла для выявления отсутствующей, истекшей или сомнительной информации

Требование национального идентификационного номера Люксембурга (LNIN)

Все физические лица, связанные с зарегистрированными юридическими лицами, должны предоставить национальный идентификационный номер Люксембурга (номер CNS), требование, вступившее в силу 12 ноября 2024 года. Это касается:

• Акционеров и партнеров
• Директоров, менеджеров и управляющих
• Уполномоченных подписантов и агентов
• Статутных аудиторов
• Любого физического лица, зарегистрированного в RCS в любом качестве

LNIN, также известный как «номер матрикулы» или «номер CNS», является уникальным идентификационным номером, присвоенным Национальным реестром физических лиц, и для людей, связанных с люксембургским социальным обеспечением, соответствует общепринятому номеру матрикулы или номеру CNS.

Критический срок: Переходный период заканчивается 30 сентября 2025 года, при этом компании, не соответствующие обязательствам по регистрации LNIN, столкнутся с блокировкой подач с 1 октября 2025 года. Это означает:

• Нет подачи годовых отчетов
• Нет изменений в директорах/менеджерах
• Нет изменений зарегистрированного адреса
• Нет других корпоративных подач до тех пор, пока ситуация с LNIN не будет урегулирована

Процесс подачи заявки на LNIN

Для физических лиц, которые уже имеют LNIN (обычно жители Люксембурга или те, кто ранее работал в Люксембурге): Предоставьте номер вместе с обычными личными данными (фамилия, имена, дата и место рождения); дополнительные документы для подтверждения LNIN не требуются.

Для физических лиц без LNIN: Создание LNIN должно быть запрошено в рамках процедуры подачи в RCS, с необходимыми дополнительными документами, включая удостоверение личности (паспорт или национальная ID-карта) и подтверждение адреса. Заявители должны предоставить данные, включая фамилию, имена, дату и место рождения, национальность, пол и частный адрес, с поддерживающими документами для проверки личности и подтверждения места жительства.

Информация о поле, национальности и частном адресе не будет зарегистрирована в RCS и не будет раскрыта общественности, но будет отправлена в Центр информационных технологий Государства для включения в Национальный реестр физических лиц; LNIN не является публичным и будет отправлен только индивиду.

Сборы за регистрацию RCS

Сборы за регистрацию и подачу доступны на странице тарифов RCS, при этом платежи обычно осуществляются онлайн, но в исключительных случаях могут быть произведены наличными в приемной LBR. Стандартные сборы за регистрацию RCS составляют примерно €200, что включает:

• Сбор за регистрацию компании
• Публикация в RESA
• Сертификат о регистрации
• Доступ к системе цифровой подачи

Бизнес-разрешение (Autorisation d’Établissement)

Большинство коммерческих, ремесленных, промышленных и некоторых либеральных профессий требуют бизнес-разрешение (autorisation d’établissement) перед началом деятельности в Люксембурге. Это разрешение подтверждает, что менеджер соответствует профессиональным и этическим стандартам.

Кому нужно бизнес-разрешение?

Бизнес-разрешения обязательны для:

• Коммерческой деятельности: Розничная, оптовая, импорт/экспорт, распределение
• Ремесленной деятельности: Строительство, сантехника, электрические работы, ремесла
• Промышленной деятельности: Производство, производственные мощности
• Некоторых сервисных профессий: Агентства недвижимости, рекрутинговые агентства, охранные услуги

Существуют исключения для либеральных профессий, регулируемых отдельными органами (адвокаты, бухгалтеры, врачи), и для чисто холдинговых компаний без активной торговой деятельности.

Два ключевых критерия: Квалификация и Честность

Министерство экономики оценивает заявки на основании двух обязательных критериев:

1. Профессиональная квалификация (Qualifications Professionnelles):

• Соответствующая университетская степень в области деятельности, ИЛИ
• Профессиональная сертификация или диплом, ИЛИ
• Доказанный опыт работы: обычно 3 года на управленческой должности или 5 лет на операционной должности в том же секторе
• Для ремесленной деятельности требуется подтверждение завершенного обучения (diplôme d’aptitude) или эквивалентной иностранной квалификации

2. Честность (Honorabilité):

• Чистая судимость (extrait de casier judiciaire) из страны проживания и любой страны предыдущего проживания за последние 10 лет
• Отсутствие процедур банкротства или серьезных налоговых/социальных долгов
• Отсутствие аннулирования предыдущих бизнес-разрешений
• Доказательства финансовой целостности и способности управлять бизнес-операциями

Требование физического присутствия менеджера

Бизнес-разрешение выдается менеджеру (gérant), который должен продемонстрировать способность к повседневному управлению. Это требует:

• Физическое присутствие: Менеджер должен проживать в Люксембурге или в непосредственной близости к границе (обычно в пределах 50-100 км), чтобы обеспечить ежедневный контроль
• Не только удаленно: «Почтовые» компании с менеджерами, не являющимися резидентами, которые не могут продемонстрировать физический оперативный контроль, обычно не соответствуют этому требованию
• Экономическая сущность: Менеджер должен показать подлинную способность управлять бизнес-операциями, участвовать в собраниях и контролировать деятельность

Процесс подачи заявки и сроки

Заявки подаются в Министерство экономики (Ministère de l’Économie) через онлайн-портал на Guichet.lu:

1. Заполните онлайн-форму заявки с деталями бизнес-деятельности
2. Загрузите сопроводительные документы:
   • Копия паспорта или национального удостоверения личности
   • Резюме, демонстрирующее профессиональные квалификации
   • Образовательные сертификаты и дипломы (переведенные при необходимости)
   • Рекомендации с работы или трудовые контракты, подтверждающие опыт
   • Выписки из уголовного реестра (не старше 3 месяцев)
   • Подтверждение адреса
   • Документы о регистрации компании или проект устава
3. Оплатите сбор за подачу заявки: €50 (не подлежит возврату)
4. Рассмотрение министерством: 1-3 недели времени обработки для стандартных заявок
5. Уведомление о решении: Одобрение или запрос дополнительных документов

Время обработки: 1-3 недели для простых заявок с полным пакетом документов. Сложные случаи или запросы на дополнительные доказательства могут занять 4-6 недель.

Апелляции и отказы

Если министерство отклоняет заявку из-за недостаточной квалификации или проблем с честностью, заявители могут:

• Предоставить дополнительные доказательства квалификации (дополнительные дипломы, более подробная история работы)
• Назначить альтернативного менеджера, который соответствует требованиям
• Привлечь квалифицированного стороннего менеджера или технического директора
• Подать апелляцию на решение через административные суды в течение 3 месяцев

Пошаговый процесс формирования и сроки

Формирование компании в Люксембурге проходит по структурированному 8-шаговому процессу. Стандартный срок: 3-4 недели. Ускоренное формирование с подготовленными всеми документами и освобождением от бизнес-разрешения: 5-7 рабочих дней.

Шаг 1: Выберите тип юридического лица

Определите, подходит ли SARL, SA или SARL-S для вашей бизнес-модели на основе:

• Количество учредителей и акционеров
• Доступность капитала (€1 до €30,000+)
• Необходимость в передаче акций
• Требования к сложности управления
• Планы по будущему финансированию (институциональные инвестиции, публичное размещение)

Срок: 1-2 дня (фаза принятия решения)

Шаг 2: Зарезервируйте название компании

Проверьте доступность названия через портал LBR и подайте заявку на сертификат резервирования названия. Название должно:

• Не быть идентичным или вводящим в заблуждение по сравнению с существующими зарегистрированными организациями
• Включать обозначение юридической формы (S.à r.l., S.A. и т.д.)
• Не включать ограниченные термины без разрешения (банк, страхование, фонд)
• Соответствовать правилам именования Люксембурга

Резервирование названия действительно в течение 6 месяцев и стоит небольшую плату за сертификат (примерно €20-30).

Срок: 1-2 дня на одобрение

Шаг 3: Обеспечьте зарегистрированный офис

Каждая компания в Люксембурге требует зарегистрированный адрес офиса в Люксембурге. Два варианта:

Физический офис:

• Аренда коммерческого офисного пространства
• Стоимость: €200-€800+ за квадратный метр в год (центр города Люксембург)
• Обеспечивает физическое присутствие для операций
• Требуется, если бизнес-разрешение требует операций на месте

Услуга домицилирования:

• Профессиональные провайдеры зарегистрированных офисов (агенты по домицилированию)
• Стоимость: €300-€1,200 в год в зависимости от уровня услуг
• Включает обработку почты, услуги ресепшн, конференц-залы
• Широко принимается для холдинговых компаний и некоммерческих организаций
• Адрес проверяется по Национальному реестру мест и улиц

Срок: 2-5 дней для контракта на домицилирование; 1-4 недели для физической аренды

Шаг 4: Подготовьте устав

Подготовьте statuts (устав), определяющий:

• Название компании, зарегистрированный офис и срок действия
• Цель бизнеса (корпоративный объект)
• Сумма акционерного капитала и деление на акции
• Ограничения на передачу акций (SARL)
• Структура управления (менеджеры для SARL, совет для SA)
• Пороговые значения для принятия решений и процедуры собраний акционеров
• Даты финансового года
• Положения о ликвидации и распродаже

Большинство юридических фирм и нотариусов предоставляют стандартные шаблоны, адаптированные к вашим требованиям.

Срок: 2-5 дней на подготовку и проверку

Шаг 5: Откройте банковский счет и внесите капитал

Свяжитесь с банками Люксембурга для открытия корпоративного счета на имя компании (в процессе формирования). Крупные банки включают BIL, BGL BNP Paribas, ING Luxembourg и Spuerkeess. Требования:

• Проект устава
• Копии паспортов всех акционеров и менеджеров
• Подтверждение адреса для всех физических лиц
• Бизнес-план, объясняющий деятельность и предполагаемый оборот
• Документация о источниках средств
• Декларации конечного бенефициарного владельца (UBO)
• Сертификаты налогового резидентства

Внесите необходимый акционерный капитал (€12,000 для SARL, минимум €7,500 для SA, €1+ для SARL-S). Банк выдает сертификат блокировки, подтверждающий, что средства заморожены до регистрации в RCS.

Срок: 3-6 недель (основное узкое место из-за соблюдения AML/KYC). Некоторые банки могут отклонить заявки от учредителей из-за пределов ЕС или из высокорисковых секторов.

Шаг 6: Нотариальное исполнение акта о создании

Посетите нотариальную встречу (лично или через доверенность) для исполнения акта о создании. Нотариус:

• Проверяет личность всех акционеров (или представителей)
• Подтверждает сертификат о внесении капитала от банка
• Читает и объясняет устав
• Свидетельствует подписи всех сторон
• Выдает нотариальный акт о создании
• Назначает менеджеров и предоставляет полномочия на подпись

Гонорары нотариуса: €1,500-€3,000 в зависимости от сложности, суммы акционерного капитала, количества акционеров и дополнительных услуг.

Срок: 1 день (встреча с нотариусом); 2-3 дня предварительного планирования

Шаг 7: Регистрация в RCS нотариусом

Нотариус электронно подает акт о создании и устав в RCS в течение 15 дней после исполнения. Это включает:

• Загрузку нотариального акта в формате PDF
• Заполнение HTML форм для подачи (с 2022 года)
• Данные LNIN для всех физических лиц (акционеров, менеджеров)
• Проверка адреса зарегистрированного офиса
• Оплату регистрационных сборов RCS (~€200)

После принятия LBR присваивает номер RCS (формат: B123456) и публикует данные компании в RESA. Компания юридически существует с даты регистрации в RCS.

Срок: 1-3 рабочих дня для одобрения RCS после подачи нотариуса

Шаг 8: Подайте заявку на бизнес-разрешение (если требуется)

Если ваша бизнес-деятельность требует разрешения, подайте заявку на бизнес-разрешение в Министерство экономики, как указано в предыдущем разделе. Это можно сделать параллельно с предыдущими шагами.

Срок: 1-3 недели (может пересекаться с шагами 1-6)

Общая сводка сроков формирования

Стоимость, сборы и разбивка инвестиций

Создание компании в Люксембурге требует как единовременных затрат на настройку, так и текущих ежегодных расходов. Планирование бюджета должно учитывать обе категории.

Единовременные затраты на создание

Примечание: Уставной капитал не является «затратой», а представляет собой актив компании. Тем не менее, он представляет собой требование к наличным средствам.

Переменные факторы затрат

Нотариальные сборы увеличиваются в зависимости от:

• Суммы уставного капитала (больший капитал = большие нотариальные сборы, обычно 0.5-1% от капитала)
• Числа акционеров (более сложная подпись и проверка)
• Вкладов в натуральной форме, требующих оценочных отчетов
• Специальных положений в уставе
• Нескольких классов акций или привилегированных прав

Юридические консультационные сборы варьируются в зависимости от:

• Сложности акционерных соглашений
• Требований к трансграничной налоговой структуре
• Необходимости соблюдения нормативных требований (лицензирование финансового сектора)
• Документации по передаче интеллектуальной собственности
• Трудовых контрактов для менеджеров

Текущие ежегодные затраты

Пороговые значения для обязательного аудита (два последовательных года, превышающие два из трех критериев):

• Общая сумма баланса: €4.4 миллиона
• Чистый оборот: €8.8 миллиона
• Среднее число сотрудников: 50

Малые компании, находящиеся ниже этих порогов, избегают обязательного аудита, что значительно снижает затраты.

Скрытые и недооцененные затраты

• Обслуживание банковского счета: €50-€150 в месяц для корпоративных счетов с комиссиями за транзакции
• Услуги перевода: €50-€150 за документ для документов, не на французском/немецком/английском языках
• Апостиль и легализация: €30-€100 за иностранный документ
• Транспортные расходы: Авиабилеты и проживание, если требуется физическое присутствие (встреча с нотариусом, открытие банковского счета)
• Нотариальное удостоверение доверенности: €100-€300, если назначаются представители
• Подготовка бизнес-плана: €500-€2,000 за профессиональные бизнес-планы (требуются банками и для заявок на бизнес-разрешения)

Требования для иностранных инвесторов и граждан, не являющихся гражданами ЕС

Люксембург не накладывает никаких ограничений по национальности или месту жительства на акционеров или директоров компаний, что делает его одной из самых доступных юрисдикций Европы для иностранных инвестиций.

Требования к собственности

• Разрешено 100% иностранное владение: Как граждане ЕС, так и не граждане ЕС могут владеть 100% любой компании в Люксембурге
• Нет минимального местного владения: Нет требования о наличии акционеров или директоров-резидентов Люксембурга
• Нет требования о месте жительства для акционеров: Акционеры могут проживать где угодно в мире
• Разрешены корпоративные акционеры: Юридические лица (иностранные компании, трасты, фонды) могут владеть компаниями в Люксембурге

Граждане ЕС/ЕЭП/Швейцарии

Граждане ЕС, ЕЭП и Швейцарии пользуются свободой установления в соответствии с законодательством ЕС:

• Автоматическое право на создание и управление компаниями в Люксембурге
• Виза или разрешение на работу не требуются
• Могут переехать в Люксембург и зарегистрировать место жительства в течение 3 месяцев
• Равное обращение с гражданами Люксембурга для получения бизнес-разрешений (если квалификация признана)

Граждане, не являющиеся гражданами ЕС

Граждане, не являющиеся гражданами ЕС, могут владеть компаниями в Люксембурге без проживания, но сталкиваются с дополнительными условиями, если планируют физическое присутствие:

Удаленная работа (без присутствия в Люксембурге):

• Полное владение разрешено без визы или разрешения
• Можно назначить менеджера-резидента ЕС или использовать профессиональные управленческие услуги
• Необходимо продемонстрировать экономическую субстанцию, если заявляется о налоговом резидентстве Люксембурга для компании
• Квалификация для бизнес-разрешения зависит от признанных профессиональных квалификаций

Переезд в Люксембург в качестве основателя/менеджера:

• Требуется разрешение на проживание для самозанятых (autorisation de séjour pour travailleur indépendant)
• Заявление подается из страны проживания до переезда (конвертация туристической визы невозможна)
• Требования:
  • Жизнеспособный бизнес-план, демонстрирующий экономическую целесообразность
  • Доказательство достаточных финансовых ресурсов (обычно минимум €24,000-€30,000)
  • Профессиональные квалификации для ведения бизнес-деятельности
  • Чистая судимость
  • Страховое покрытие здоровья
• Время обработки: 3-6 месяцев
• Первоначальное разрешение действительно на 1-3 года, подлежит продлению

Требования к документации для иностранных основателей

Все иностранные акционеры и менеджеры должны предоставить:

• Паспорт: Действителен как минимум 6 месяцев, заверенная копия
• Доказательство адреса: Счет за коммунальные услуги или выписка из банка, не старше 3 месяцев
• Выписка из уголовного реестра: Из страны проживания и любой предыдущей резиденции за последние 10 лет (для бизнес-разрешения)
• Сертификат налогового резидентства: От налогового органа страны проживания
• Профессиональные квалификации: Университетские дипломы, профессиональные сертификаты (переведенные, если не на французском/немецком/английском)
• Банковская справка: Подтверждающая хорошую репутацию в текущем банке
• Документация источника богатства: Объясняющая происхождение капитальных вложений (трудовые контракты, договоры купли-продажи, налоговые декларации)
• Апостиль или легализация: Для документов из стран, не входящих в ЕС

Налоговое резидентство компании

Компания в Люксембурге является налоговым резидентом, если:

• Зарегистрирована в соответствии с законодательством Люксембурга (зарегистрирована в RCS), ИЛИ
• Место эффективного управления находится в Люксембурге

Для чисто холдинговых компаний, принадлежащих нерезидентам, демонстрация налогового резидентства Люксембурга требует:

• Совещания совета директоров, проводимые в Люксембурге (документированные протоколы)
• Стратегические решения, принимаемые в Люксембурге
• Директора с реальной властью принятия решений, проживающие или регулярно присутствующие в Люксембурге
• Зарегистрированный офис в Люксембурге с субстанцией (не просто почтовый ящик)

В соответствии с правилами ОЭСР по размыванию базы налогообложения и перемещению прибыли (BEPS) и Директивой ЕС по противодействию уклонению от уплаты налогов (ATAD) требования к субстанции значительно ужесточились.

Правила контролируемых иностранных компаний (CFC)

Иностранные владельцы должны учитывать правила CFC в своей стране. Многие страны облагают налогом нераспределенную прибыль иностранных компаний, контролируемых резидентами, если:

• Иностранная компания контролируется резидентами (обычно >50% владения)
• Иностранная компания является «пассивной» (инвестиционный доход, а не активная торговля)
• Иностранная налоговая ставка ниже порога (часто 50-75% от ставки страны проживания)

Эффективная налоговая ставка Люксембурга в 23.87% может активировать правила CFC в странах с высоким налогообложением. Консультируйтесь с налоговыми консультантами по трансакциям перед созданием структур.

Налоговая структура и обязательства по соблюдению налогового законодательства

Компании Люксембурга сталкиваются с многоуровневой налоговой системой, включающей корпоративный налог на прибыль, муниципальный налог на бизнес и НДС. Понимание вашей общей эффективной ставки и календаря соблюдения налогового законодательства является необходимым.

Структура корпоративного налога на прибыль (2026)

Корпоративный налог на прибыль в Люксембурге работает по прогрессивной шкале ставок:

Однако эффективная налоговая ставка включает дополнительные сборы:

• Корпоративный налог на прибыль (CIT): 17% (стандартная ставка)
• Солидарный налог: 7% от CIT (17% × 7% = 1.19%)
• Муниципальный налог на бизнес (MBT): варьируется в зависимости от муниципалитета

Эффективная ставка для города Люксембург (2026): 23.87%

• CIT: 17%
• Солидарный налог: 1.19%
• MBT город Люксембург: 6.75% (индекс ставки 225%)
• Итого: 24.94% (слегка снижена до 23.87% после учета вычета)

В других муниципалитетах действуют разные ставки MBT:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС в Люксембурге (2026):

• Стандартная ставка: 17% (большинство товаров и услуг)
• Промежуточная ставка: 14% (вино, рекламные услуги, печатная продукция)
• Сниженная ставка: 8% (отопительная энергия, гостиничное размещение, определенные продукты питания)
• Суперсниженная ставка: 3% (продукты питания, вода, фармацевтика, книги, пассажирские перевозки)

Пороговые значения для регистрации НДС (с января 2025):

• Обязательная регистрация: Оборот превышает €35,000 в год
• Доступна льгота: Оборот от €35,000 до €50,000 (опциональная регистрация)
• Автоматическая льгота: Оборот ниже €35,000 (можно зарегистрироваться добровольно)

Компании, занимающиеся внутрисоюзной торговлей, должны регистрироваться для получения номера НДС независимо от оборота, чтобы получить идентификационный номер НДС для трансграничного выставления счетов.

Режим освобождения от налога на участие

Люксембург предлагает очень выгодное освобождение от налога на участие для квалифицированных долей:

Освобождение от налога на дивиденды: Дивиденды, полученные от квалифицированных дочерних компаний, освобождаются от корпоративного налога, если:

• Материнская компания владеет не менее 10% капитала дочерней компании, ИЛИ
• Цена приобретения участия превышает €1.2 миллиона, И
• Материнская компания владела участием не менее 12 месяцев (или обязуется удерживать участие в течение 12 месяцев), И
• Дочерняя компания подлежит налогообложению, сопоставимому с CIT Люксембурга (компании ЕС автоматически квалифицируются; компании вне ЕС должны соответствовать критериям «белого списка»)

Освобождение от налога на прирост капитала: Прирост капитала от продажи квалифицированных участий освобождается на тех же условиях.

Это делает Люксембург идеальным для холдинговых компаний (структуры SOPARFI), управляющих международными дочерними компаниями без налогообложения дивидендов или приростов.

Структуры холдинговых компаний SOPARFI

SOPARFI (Société de Participations Financières) не является отдельной юридической формой, а представляет собой налогово-выгодную структуру для холдинговых компаний. Преимущества:

• Освобождение от налога на дивиденды: Нет налогообложения на квалифицированные дивиденды
• Освобождение от налога на прирост капитала: Нет налога на продажу квалифицированных акций
• Доступ к соглашениям: Полный доступ к 103 налоговым соглашениям Люксембурга для снижения налога на удержание
• Нет налога на удержание: Люксембург не взимает налог на удержание на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам (с 2023 года)
• Директивы ЕС: Пользуйтесь преимуществами Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях и Директивы о процентах и роялти

Типичная структура SOPARFI: Иностранные инвесторы → Люксембургская SARL (SOPARFI) → Операционные дочерние компании в ЕС/по всему миру

Календарь налогового соблюдения

Ценообразование и документация

Компании, занимающиеся трансграничными сделками с связанными сторонами, должны соблюдать рекомендации ОЭСР по ценообразованию:

• Сделки должны проводиться на условиях, сопоставимых с рыночными (рыночные цены)
• Документация по ценообразованию требуется для сделок с связанными сторонами, превышающими определенные пороги
• Отчетность по странам (CbCR) для групп с доходом выше €750 миллионов
• Соглашения о предварительном ценообразовании (APA) доступны для уверенности

Текущие обязательства по соблюдению и требования после создания

Компании Люксембурга сталкиваются с непрерывными обязательствами по соблюдению норм после первоначального создания. Невыполнение требований по поддержанию хорошего состояния приводит к штрафам, санкциям RCS и потенциальной ликвидации.

Годовые требования к подаче отчетности

1. Годовая отчетность в RCS

Любые изменения в уставе должны быть оформлены письменно, и согласованные статьи должны быть поданы в RCS. Финансовые отчеты должны быть поданы в течение 7 месяцев после окончания финансового года. Для компаний с окончанием года 31 декабря это означает подачу до 31 июля.

Необходимые документы:

• Баланс
• Отчет о прибылях и убытках
• Примечания к отчетам
• Управленческий отчет (для средних/крупных компаний)
• Отчет аудитора (если аудит обязателен)
• Предложение по распределению прибыли

Эти документы публикуются в RESA и становятся общедоступными. Малые компании могут подавать сокращенные отчеты с уменьшенным раскрытием информации.

2. Декларация по корпоративному налогу

Годовая декларация по корпоративному налогу (déclaration d’impôt sur le revenu des collectivités) подается до 31 мая года, следующего за налоговым годом. Поздняя подача влечет за собой штрафы от €25 до €25,000 плюс проценты.

3. Декларации по НДС

Частота подачи зависит от годового оборота:

• Ежемесячно: Оборот превышает €112,000 (срок: 15-е число следующего месяца)
• Ежеквартально: Оборот €112,000 или меньше (срок: 15-е число месяца, следующего за окончанием квартала)
• Ежегодно: Малые предприятия с разрешением (срок: 15 февраля)

Обязанности по обновлению RCS

Компании обязаны уведомлять RCS об изменениях в течение 1 месяца:

• Изменения в управлении: Назначение/увольнение менеджеров, директоров, аудиторов
• Изменения адреса: Перемещение зарегистрированного офиса (проверка по Национальному реестру мест и улиц)
• Изменения в уставе: Увеличение капитала, изменения в целях бизнеса, изменения названия
• Изменения акционеров: Для SARL (передача акций требует нотариального акта)
• Преобразование юридической формы: SARL в SA, SARL-S в SARL
• Ликвидация: Необходима немедленная подача

Ответственность за актуализацию данных лежит на зарегистрированных лицах и организациях, которые должны уведомлять менеджера RCS об изменениях, хотя менеджер RCS может автоматически фиксировать определенные изменения на основе информации из других реестров, таких как изменения фамилий в Национальном реестре природных лиц.

Реестр бенефициарных владельцев (RBE)

Все компании Люксембурга обязаны поддерживать точную информацию о бенефициарных владельцах в Реестре бенефициарных владельцев (RBE). Требования:

• Первоначальная подача: В течение 1 месяца с момента создания
• Обновления: В течение 1 месяца с любого изменения в бенефициарной собственности
• Определение бенефициарного владельца: Физические лица, владеющие более чем 25% акций/голосующих прав или осуществляющие контроль другими способами
• Требуемая информация: Полное имя, дата и место рождения, национальность, адрес проживания, степень и характер бенефициарного интереса

С 2025 года RBE доступен для национальных властей, профессионалов, подлежащих обязательствам по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, и лиц, которые демонстрируют законный интерес в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (не открыт для общего доступа после решения Суда ЕС 2022 года).

Штрафы за несоблюдение: €1,250 до €1,000,000 в зависимости от степени серьезности.

Регистрация в системе социального обеспечения

Компании с сотрудниками (включая менеджеров-сотрудников) обязаны зарегистрироваться в:

• Centre commun de la sécurité sociale (CCSS): Взносы на социальное обеспечение
• Страхование от несчастных случаев (AAA): Страхование от несчастных случаев на рабочем месте
• Фонд медицинского страхования: Обязательное медицинское покрытие

Ставки взносов работодателя: примерно 15-17% от валовой зарплаты (взносы сотрудников дополнительно 12-13%).

Соблюдение требований по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма

Все компании Люксембурга обязаны внедрить меры по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма:

• Оценка рисков: Документирование рисков AML/CFT для бизнес-деятельности
• Проверка клиентов: Процедуры KYC для клиентов (для регулируемых видов деятельности)
• Сообщение о подозрительных транзакциях: Сообщение в Финансовую разведывательную службу (FIU)
• Хранение записей: Сохранение записей о транзакциях в течение 10 лет
• Обучение: Обучение сотрудников по AML

Регулируемые сектора (финансовые учреждения, PSF, платежные учреждения) подлежат дополнительному контролю со стороны CSSF.

Проверка адреса и Национальный реестр

LBR проверяет адреса Люксембурга по Национальному реестру мест и улиц и сопоставляет личные идентификационные данные с национальным реестром природных лиц. Компании должны обеспечить:

• Адрес зарегистрированного офиса актуален и действителен
• Изменения адреса подаются в течение 1 месяца
• Договоры о домицилировании остаются активными (ежегодное продление)
• Соглашения о пересылке почты поддерживаются

Процедуры добровольной ликвидации

При прекращении деятельности правильная ликвидация требует:

1. Решение акционеров: Утверждение ликвидации (требуется нотариальный акт)
2. Назначение ликвидатора: Указан в акте о ликвидации
3. Подача в RCS: Регистрация ликвидации и назначения ликвидатора
4. Уведомление кредиторов: Публикация уведомления в RESA (период возражения 2 месяца)
5. Ликвидация активов: Продажа активов, погашение долгов
6. Итоговые счета: Подготовка ликвидационных отчетов
7. Утверждение акционеров: Утверждение итоговых счетов и распределение
8. Исключение из RCS: Финальная подача с просьбой о удалении юридического лица

Сроки: Минимум 3-6 месяцев (из-за периода возражения кредиторов).

Расходы: €1,500-€4,000 за нотариальные сборы, сборы ликвидатора, расходы на публикацию и окончательную налоговую очистку.