Налоги на Кипре для новых резидентов 2026: Гид по освобождению от налогов на сумму €22K

Кипр стал одним из самых привлекательных налоговых направлений в Европе для новых резидентов, сочетая конкурентоспособные налоговые ставки, благоприятные режимы для экспатов и средиземноморский образ жизни в рамках ЕС. Изменяющие законы были опубликованы в Официальном вестнике 31 декабря, и большинство мер вступили в силу с 1 января 2026 года. Эта комплексная налоговая реформа представляет собой первую значительную переработку налоговой системы за более чем двадцать лет.

Налоговая реформа 2026 года ввела значительные изменения, сохранив при этом основные конкурентные преимущества Кипра. Корпоративный налог на прибыль увеличивается с 12,5% до 15%, что соответствует требованиям второго столпа ОЭСР. Для физических лиц необлагаемый налогом порог повышен с €19,500 до €22,000. Несмотря на увеличение корпоративной ставки, Кипр по-прежнему остается одной из самых конкурентоспособных юрисдикций в Европейском Союзе, особенно для международно мобильных лиц, стремящихся к налоговой эффективности.

Этот гид предназначен для новых резидентов, предпринимателей, удаленных работников, пенсионеров и лиц с высоким доходом, рассматривающих Кипр в качестве своей налоговой базы. Независимо от того, переезжаете ли вы по делам, ради образа жизни или налоговой оптимизации, понимание правил 2026 года имеет решающее значение для максимизации преимуществ и избежания дорогостоящих ошибок в соблюдении требований.

Ключевые налоговые особенности для новых резидентов в 2026 году

• 15% корпоративная налоговая ставка — по-прежнему одна из самых низких в ЕС, с освобождением от налогов на дивиденды и прирост капитала
• €22,000 необлагаемый налогом порог — значительно увеличен с €19,500, что выгодно для работников со средним доходом
• Статус не-резидента (non-dom) — 0% налог на мировые дивиденды, проценты и арендный доход на срок до 17 лет
• 50% освобождение от налога на доход — для высокооплачиваемых работников (€55,000+ в год), переезжающих на Кипр, действительное в течение 17 лет
• 20% освобождение от налога на доход — для работников с низким доходом, ограниченное €8,550, действительное в течение 7 лет
• Нет налога на богатство, наследство или дарение — защита накопленного капитала и семейных передач
• Обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения — более 65 соглашений, предотвращающих двойное налогообложение
• Сниженный специальный взнос на защиту (SDC) — с 17% до 5% на дивиденды для резидентов; 0% для не-резидентов

Кипр предлагает два основных пути к налоговому резидентству: правило 183 дней (простой физический присутствие) и правило 60 дней (для международно мобильных лиц с деловыми связями на Кипре). Оба маршрута открывают доступ к налоговым преимуществам острова, включая ценимый статус не-резидента, который освобождает от специального взноса на защиту мировой пассивный доход.

Налоговое резидентство Кипра является основой для доступа ко всем налоговым льготам, освобождениям и режиму non-dom. С 2017 года физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, если оно удовлетворяет либо правилу «183 дня», либо правилу «60 дней» в налоговом году. Понимание точных требований каждого пути имеет решающее значение, так как даже незначительные ошибки могут аннулировать ваш статус резидента на целый год.

Правило 183 дней: Простой физический присутствие

Физическое лицо остается налоговым резидентом Кипра, если оно физически присутствует на Кипре более 183 дней в календарном году (с 1 января по 31 декабря), независимо от налогового резидентства в других юрисдикциях. Это самый простой и наиболее защищенный путь к налоговому резидентству Кипра. Дополнительные условия не применяются — только физическое присутствие определяет ваш статус.

Методология подсчета дней имеет решающее значение и следует определенным правилам:

• День выезда с Кипра считается днем проживания вне Кипра
• День прибытия на Кипр считается днем проживания на Кипре
• Прибытие и выезд с Кипра в один и тот же день считается одним днем проживания на Кипре
• Выезд и возвращение в тот же день считается одним днем вне Кипра

Правило 183 дней идеально подходит для пенсионеров, удаленных работников и лиц, полностью переезжающих, которые могут провести большую часть года на Кипре. Оно не требует ведения бизнес-деятельности, определенного уровня дохода и владения недвижимостью — только физическое присутствие.

Правило 60 дней: Гибкое резидентство для мобильных профессионалов

Правило 60 дней предназначено для предпринимателей, владельцев бизнеса и международно мобильных профессионалов, которые не могут провести половину года на Кипре, но поддерживают существенные экономические связи с островом. Чтобы квалифицироваться как налоговый резидент Кипра по правилу 60 дней, необходимо выполнить все следующие условия в течение одного календарного года:

1. Провести не менее 60 дней на Кипре в течение календарного года (применяются те же правила подсчета дней)
2. Не превышать 183 дня в любой другой стране в течение того же года
3. Поддерживать постоянную жилую недвижимость на Кипре (в собственности или аренде), доступную в течение всего налогового года
4. Иметь бизнес или трудовую деятельность на Кипре — в частности, вести бизнес на Кипре, быть трудоустроенным на Кипре или занимать должность (директора) в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, в любое время в течение года

Все четыре условия являются кумулятивными и обязательными. Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, правило 60 дней не применяется для данного налогового года. Невыполнение любого из критериев означает, что вы должны вернуться к правилу 183 дней или остаться нерезидентом.

Основное изменение 2026 года: Устранение требования о нерезидентстве

Это требование теперь отменено. Это значительное техническое изменение. Тест Кипра больше не требует доказательства нерезидентства в других странах. Единственное оставшееся внешнее ограничение — это лимит в 183 дня на страну. Эта упрощение делает правило 60 дней более доступным, но создает потенциальные ситуации двойного резидентства, которые требуют тщательного анализа соглашений.

Если ваша страна проживания заявляет о вас как о налоговом резиденте, любой спор будет решаться в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения с использованием стандартной последовательности разрешения споров: постоянное место жительства, центр жизненных интересов, обычное место жительства, затем национальность. Профессиональная налоговая консультация в вашей стране выезда необходима, прежде чем полагаться исключительно на правило 60 дней.

Требование к бизнес-деятельности: Важна суть

В соответствии с внутренней административной позицией, принятой Налоговым департаментом Кипра, было уточнено, что простое наличие должности директора в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, больше не является достаточным для удовлетворения требования «определенных связей» в рамках правила 60 дней. В соответствии с этой внутренней позицией Налоговый департамент теперь рассматривает это как обязательное требование, чтобы должность отражала существенное экономическое участие. Заявители обязаны предоставить подтверждающие документы, такие как вознаграждение в виде зарплаты, или, альтернативно, может быть принят формальный договор о директории, подтверждающий активные обязанности и ответственность.

Это означает, что пассивное владение акциями недостаточно. Вы должны продемонстрировать реальную экономическую деятельность: выплаты зарплаты, договоры о директории, бизнес-операции или активное трудоустройство.

Заявка на получение сертификата налогового резидентства

После выполнения либо критерия 183 дней, либо 60 дней, вы можете подать заявку на Сертификат налогового резидентства в Налоговый департамент Кипра. Этот официальный документ необходим для получения льгот по соглашениям в других странах и подтверждения вашего налогового статуса на Кипре. Заявка подается через портал TAXISnet с сопроводительной документацией: копии паспорта, договор аренды или свидетельство о праве собственности на недвижимость, счета за коммунальные услуги, доказательства трудоустройства или директории и подробный учет дней.

Налоговый комиссар рассмотрит вашу заявку и выдаст официальный подтверждающий документ после одобрения в течение 2–3 недель. Время обработки может увеличиваться в пиковые периоды, поэтому подавайте заявку заранее в начале года после вашего первого года резидентства.

Статус нерезидента (non-dom) является, пожалуй, самым мощным налоговым преимуществом, доступным новым жителям Кипра. Он позволяет избежать налога на специальный защитный взнос (SDC) на дивиденды и проценты, что делает Кипр привлекательным для долгосрочного налогового планирования. Этот статус автоматически предоставляется соответствующим лицам и не требует отдельного заявления, хотя формальная декларация рекомендуется для защиты от аудита.

Что такое статус нерезидента?

Статус нерезидента (“non-dom”) на Кипре предназначен для людей, которые становятся налоговыми резидентами, но не родились на Кипре и не проживали там в качестве налоговых резидентов в течение 17 из последних 20 лет. Домицилий — это юридическое понятие, отличное от налогового резидентства, определяемое в соответствии с Законом о завещаниях и наследовании. Существует два типа домицилия: Домицилий по происхождению: т.е. домицилий, полученный индивидуумом при рождении. Домицилий по выбору: т.е. домицилий, приобретенный индивидуумом путем установления физического присутствия в конкретном месте с намерением сделать его местом постоянного проживания.

Вы считаетесь нерезидентом на Кипре, если:

• У вас нет домицилия по происхождению на Кипре (т.е. вы не родились на Кипре у киприотских родителей)
• Вы не приобрели домицилий по выбору на Кипре (нет намерения сделать Кипр своим постоянным, неопределенным домом)
• Вы не были налоговым резидентом Кипра как минимум 17 из последних 20 лет до рассматриваемого налогового года

Для большинства новых резидентов, прибывающих из-за границы, статус нерезидента является автоматическим и продолжается до 17 лет. Статус нерезидента не требует ежегодного продления. Он продолжается до тех пор, пока вы не достигнете 17-летнего порога или ваши обстоятельства существенно не изменятся.

Налоговые преимущества нерезидента: 0% на пассивный доход

Статус нерезидента предоставляет полное освобождение от специального защитного взноса (SDC) на следующие виды доходов:

• Дивиденды — 0% SDC на дивидендный доход со всего мира (кипрские и иностранные источники)
• Проценты — 0% SDC на пассивный процентный доход от банковских депозитов, облигаций и ценных бумаг
• Доход от аренды — Не подлежит SDC для любого налогового резидента Кипра с 2026 года (SDC на доход от аренды отменен)

Лица с подтвержденным статусом нерезидента и которые также являются нерезидентами налоговых резидентов полностью освобождаются от специального защитного взноса (SDC) на дивиденды, проценты и доход от аренды из любой точки мира. Это относится к глобальному доходу, а не только к доходу, полученному на Кипре. Освобождение является бессрочным, пока статус нерезидента сохраняется.

В отличие от этого, лица с домицилием (рожденные на Кипре или проживающие более 17 лет) платят:

• Ставка налога SDC на фактические распределения дивидендов для компаний, являющихся налоговыми резидентами Кипра, и для лиц, являющихся налоговыми резидентами и домицилированными на Кипре, была снижена до пяти процентов (ранее 17 процентов)
• SDC на проценты составляет 17% (30% для определенных типов процентов)
• SDC на доход от аренды: отменен для всех резидентов с 2026 года

Срок действия статуса нерезидента: 17 лет + варианты продления

Освобождение от SDC для нерезидентов длится 17 лет. После 17 лет налогового резидентства на Кипре в течение 20-летнего окна вы считаетесь домицилированным, и освобождения от SDC прекращаются. Однако реформа 2026 года ввела механизм продления для лиц с высоким уровнем дохода.

Новые налоговые изменения на Кипре предоставили возможность продлить режим SDC. Вы можете продлить преимущества нерезидента на два дополнительных 5-летних периода, заплатив €250,000 за продление. Это означает потенциальные 27 лет преимуществ нерезидента для тех, кто готов и может оплатить сбор за продление.

Правила соответствия для продления и процедуры подачи заявлений не были полностью разъяснены в официальных рекомендациях на март 2026 года, но ранние указания предполагают, что сбор применяется на каждое физическое лицо, а не на домохозяйство, и должен быть уплачен до достижения 17-летнего порога.

Взносы GeSY: Нерезиденты все равно платят взнос на здравоохранение

Хотя нерезиденты освобождены от SDC, они не освобождены от взноса в Общую систему здравоохранения (GeSY). Обратите внимание, что взносы в Общую систему здравоохранения (GeSY) все еще могут применяться к такому доходу (в настоящее время 2.65% до установленного лимита). Доход от дивидендов и процентов, подлежащий взносам в Общую систему здравоохранения, ограничен €180,000 в год, что приводит к максимальной годовой сумме взноса в €4,770; т.е. годовые дивиденды и проценты, полученные выше порога, не подлежат взносу.

Это означает, что даже при статусе нерезидента вы будете платить до €4,770 ежегодно на пассивный доход. Это все равно значительно ниже, чем бремя SDC, с которым сталкиваются резиденты с домицилием.

Формальная декларация нерезидента

Хотя статус нерезидента является автоматическим, если вы соответствуете критериям, формальная декларация настоятельно рекомендуется. Чтобы подать заявление на статус нерезидента, вы должны: Официально подать декларацию о статусе нерезидента в Налоговый департамент Кипра, используя форму T.D. 38. Налоговый комиссар рассмотрит ваше заявление и выдаст официальное подтверждение после его одобрения в течение 2–3 недель.

Декларация включает:

• Доказательство налогового резидентства (сертификат налогового резидентства или доказательства соблюдения 183/60-дневного правила)
• Свидетельство о рождении или паспорт, подтверждающий некипрское происхождение
• Заявление о налоговой истории резидентства за последние 20 лет
• Законодательная декларация о статусе домицилия

Кипр применяет прогрессивную систему налога на доход к доходам от трудовой деятельности, бизнес-прибыль, пенсии и арендный доход. Налоговый порог без налога увеличен с €19,500 до €22,000. Реформа 2026 года переработала налоговые категории, чтобы предоставить облегчение для лиц с низким и средним доходом, сохраняя при этом конкурентоспособность для высоких доходов.

Налоговые категории на доходы физических лиц 2026 года

Новые прогрессивные налоговые категории: – €22,001–€32,000: 20% – €32,001–€42,000: 25% – €42,001–€72,000: 30% Верхняя ставка 35% применяется к доходу, превышающему €72,000 в год. Эта структура представляет собой значительное улучшение по сравнению с порогами до 2026 года, особенно для доходов между €19,500 и €42,000.

Примеры расчетов налога

Пример 1: €40,000 годовая зарплата

• Первый €22,000: €0 (ставка 0%)
• Следующие €10,000 (€22,001–€32,000): €2,000 (ставка 20%)
• Следующие €8,000 (€32,001–€40,000): €2,000 (ставка 25%)
• Итоговый налог: €4,000 (эффективная ставка: 10%)

Пример 2: €100,000 годовой доход

• Первый €22,000: €0
• Следующие €10,000: €2,000
• Следующие €10,000: €2,500
• Следующие €30,000 (€42,001–€72,000): €9,000 (ставка 30%)
• Следующие €28,000 (€72,001–€100,000): €9,800 (ставка 35%)
• Итоговый налог: €23,300 (эффективная ставка: 23.3%)

Новые вычеты для семей и зеленых инвестиций

Реформа 2026 года ввела целевые вычеты для поддержки семей и экологически чистых инвестиций. Порог дохода: до €100k для 1–2 детей, до €150k для 3–4, и до €200k для 5+. Эти вычеты уменьшают налогооблагаемый доход и доступны резидентам Кипра, которые соответствуют порогам дохода.

Семейные вычеты (с учетом лимитов по доходу):

• €1,000 за первого ребенка или студента на иждивении (до 24 лет)
• €1,500 за второго ребенка или студента
• €2,000 за третьего ребенка или студента
• €3,000 за четвертого ребенка или студента
• €4,000 за пятого и последующих детей или студентов
• Для семей с одним родителем: вычеты могут быть удвоены

Дополнительные вычеты:

• Проценты по ипотечному кредиту на основное жилье (с учетом лимитов)
• Премии по страхованию жизни (ограниченные суммы)
• Взносы в пенсионные фонды
• Улучшения зеленого жилья и энергоэффективные ремонты (новая мера поощрения 2026 года)

Порог валового дохода для обязательной подачи аудированных отчетов физическими лицами увеличен с €70,000 до €120,000. Это снижает нагрузку по соблюдению требований для владельцев малого бизнеса и самозанятых профессионалов.

Какой доход облагается налогом?

Резиденты Кипра облагаются налогом на мировой доход из всех источников, с конкретными исключениями:

Налогооблагаемый доход:

• Доход от трудовой деятельности (зарплата, бонусы, натуральные льготы)
• Прибыль от бизнеса и самозанятости
• Арендный доход (после стандартного вычета 20%)
• Пенсионный доход (применяются специальные ставки)
• Роялти и определенный инвестиционный доход

Освобожденный доход (для всех налоговых резидентов, а не только для не-резидентов):

• Дивидендный доход (освобожден от подоходного налога; SDC применяется к резидентам)
• Процентный доход (освобожден от подоходного налога; SDC применяется к резидентам)
• Капитальные приросты от продажи ценных бумаг (акции, облигации и т.д.) — с узкими исключениями для недвижимого имущества Кипра
• Прибыль от продажи иностранной недвижимости
• Прибыль от иностранных постоянных учреждений (в большинстве случаев)

Кипр предлагает два освобождения от налога на доход от трудовой деятельности, специально разработанных для привлечения квалифицированных специалистов, руководителей и трудящихся мигрантов. Эти освобождения применяются только к доходу от трудовой деятельности (зарплата, бонусы, натуральные льготы от трудовой деятельности) и отделены от режима non-dom, хотя их можно комбинировать для максимальной налоговой эффективности.

50% Освобождение от налога для высокооплачиваемых работников

50% освобождение является наиболее ценным налоговым преимуществом для новых резидентов. Оно позволяет квалифицированным лицам исключить 50% своего дохода от трудовой деятельности из налогообложения на Кипре на срок до 17 лет (продлено с предыдущего 10-летнего лимита).

Критерии соответствия (все должны быть выполнены):

• Годовой доход от трудовой деятельности в размере €55,000 или более (брутто-зарплата от трудовой деятельности на Кипре)
• Первое трудоустройство на Кипре — вы ранее не работали и не предоставляли услуги на Кипре
• Не являться налоговым резидентом Кипра в течение 15 последовательных лет, непосредственно предшествующих началу трудовой деятельности
• Трудовая деятельность должна начаться после 1 января 2022 года (или ранее в рамках переходных правил)

Освобождение действительно на срок 17 лет с года начала трудовой деятельности, при условии, что вы остаетесь налоговым резидентом Кипра и трудоустроены. Освобождение применяется на срок 10 лет, начиная с года трудоустройства, если такой доход превышает €100,000 в год. Примечание: Ранее в руководстве упоминался порог в €100,000 и 10-летний период; текущая схема использует €55,000 и 17 лет для трудоустройств, начавшихся после 2022 года.

20% Освобождение от налога для низкооплачиваемых работников

20% освобождение доступно для лиц, зарабатывающих менее €55,000 в год, предоставляя 20% снижение налогооблагаемого дохода от трудовой деятельности, с ограничением до €8,550 в год. Это освобождение действительно на срок 7 лет (10 лет для трудоустройств, начавшихся до 2022 года).

Критерии соответствия:

• Доход от трудовой деятельности ниже €55,000 в год
• Не являться налоговым резидентом Кипра как минимум 3 последовательных года, непосредственно предшествующих началу трудовой деятельности
• Первое трудоустройство на Кипре (то же определение «первого трудоустройства», что и для 50% освобождения)

В случае кипрского вознаграждения менее €100,000 предоставляется 20% освобождение или €8,550 — в зависимости от того, что меньше. Ограничение означает, что максимальная выгода составляет €8,550 × применяемая налоговая ставка. Для человека в 20% налоговой категории это экономит до €1,710 в год на налогах.

Пример расчета: годовая зарплата €35,000

• 20% освобождение: €7,000 (20% от €35,000, ниже ограничения в €8,550)
• Налогооблагаемый доход: €28,000 (€35,000 – €7,000)
• Налог: €0 на первые €22,000, затем €1,200 на оставшиеся €6,000 (20% ставка)
• Общий налог: €1,200 (эффективная ставка: 3.4%)
• Без освобождения налог составил бы €2,600 — экономия €1,400 в год

Что квалифицируется как “Первое трудоустройство”?

Термин “первое трудоустройство на Кипре” интерпретируется строго. Это означает:

• Отсутствие предыдущих трудовых отношений с кипрским работодателем
• Отсутствие предыдущего предоставления услуг кипрскому юридическому лицу (даже в качестве подрядчика или консультанта в некоторых интерпретациях)
• Отсутствие предыдущего членства в правлении с вознаграждением от кипрской компании (хотя неоплачиваемые должности могут быть приемлемыми)

Если вы ранее работали на Кипре, уволились и вернулись через несколько лет, вы, вероятно, не имеете права на освобождение. Однако лица, которые имели постоянное место жительства на Кипре без трудоустройства, могут все еще иметь право, если они начинают свое первое трудоустройство.

Как подать заявление на освобождение

Освобождения от налога на доход от трудовой деятельности не являются автоматическими. Вы должны:

1. Немедленно уведомить вашего работодателя о начале трудовой деятельности
2. Заполнить соответствующие формы Налогового управления, заявляя о своей правоспособности
3. Предоставить подтверждающие документы: трудовой контракт, доказательство предыдущей нерезиденции (налоговые сертификаты из предыдущих стран), резюме, подтверждающее отсутствие предыдущего трудоустройства на Кипре
4. Подать через вашего работодателя для корректировки удержания налога PAYE или подать напрямую в вашей ежегодной налоговой декларации

Освобождение применяется на источнике вашим работодателем через систему PAYE, уменьшая удерживаемый налог в течение года. Если вы пропустите первоначальное заявление, вы можете подать заявку задним числом в вашей ежегодной налоговой декларации, но это создает недостатки в денежном потоке.

Специальный взнос на защиту (SDC) является отдельным налогом, отличным от подоходного налога, который применяется только к налоговым резидентам Кипра на определенные виды пассивного дохода. Понимание SDC имеет решающее значение, поскольку он представляет собой основную экономию для лиц без домицилия. Дивиденды не облагаются подоходным налогом на Кипре для любых налоговых резидентов. Налог, который применяется к резидентам с домицилием, — это SDC: 5% на дивиденды с 2026 года.

Ставки SDC для резидентов с домицилием (2026)

Налоговые резиденты Кипра с домицилием (те, кто имеет кипрское происхождение или проживает на Кипре 17 из последних 20 лет) платят SDC по следующим ставкам:

• Дивиденды: 5% (снижено с 17%) — применяется к распределению дивидендов из прибыли, полученной после 1 января 2026 года
• Процентный доход: 17% — на пассивные проценты от банковских депозитов, кредитов, корпоративных облигаций
• Проценты по государственным облигациям и котируемым ценным бумагам: 3%
• Арендный доход: 0% (SDC на арендный доход отменен) — арендный доход теперь облагается только подоходным налогом

Специальный взнос на защиту (SDC) на фактические распределения дивидендов для обычных налоговых резидентов будет снижен с 17% до 5%, а SDC на арендный доход будет полностью отменен. Это значительное снижение для резидентов с домицилием делает Кипр более привлекательным даже для тех, кто не имеет статуса без домицилия.

Освобождение от SDC для Non-Dom: 0% для всех

Налоговые резиденты Кипра без домицилия полностью освобождены от SDC на:

• Дивидендный доход (кипрские и мировые источники) — 0% SDC
• Пассивный процентный доход — 0% SDC
• Арендный доход — 0% SDC (хотя SDC отменен для всех резидентов в 2026 году)

Дивиденды: SDC на дивиденды для налоговых резидентов Кипра с домицилием снижен до 5% для дивидендов, выплачиваемых из прибыли, полученной с 1 января 2026 года, в то время как лица без домицилия остаются освобожденными от SDC на дивиденды. Это создает преимущество в 5 процентных пунктов для лиц без домицилия по дивидендному доходу, что значительно увеличивается для лиц с высоким доходом.

Проценты: Пассивные проценты обычно облагаются SDC по ставке 17% (и 3% для определенных процентов по государственным/котируемым ценным бумагам). Лица без домицилия остаются освобожденными от SDC на соответствующие пассивные проценты. Разница в 17 процентных пунктов по процентному доходу представляет собой значительную ежегодную экономию для инвесторов и предпринимателей с крупными денежными активами или портфелями облигаций.

Отмена предполагаемого распределения дивидендов

Правило о предполагаемом распределении дивидендов отменено, что позволяет полностью удерживать прибыль. Ранее компании Кипра считались распределяющими часть своей прибыли, даже если фактические дивиденды не выплачивались, что вызывало SDC для акционеров. Значительным и желанным событием является отмена предполагаемого распределения дивидендов на прибыль, полученную с 1 января 2026 года.

Эта отмена применяется только к прибыли, полученной после 1 января 2026 года. Прибыль, полученная до 2026 года, остается под действием старых правил предполагаемого распределения дивидендов. Это создает критическую точку планирования: компании должны тщательно разделять прибыль до 2026 года и после 2026 года для бухгалтерского учета и целей распределения.

Взносы GeSY: Non-Doms все равно платят

Хотя лица без домицилия избегают SDC, они не освобождены от взноса в Общую систему здравоохранения (GeSY). Важный нюанс: статус без домицилия влияет на SDC, но взносы на здравоохранение GeSY (GHS) все равно могут применяться к пассивному доходу для налоговых резидентов Кипра (обычно упоминается 2.65%, с ежегодным лимитом).

Ставки взносов GeSY (2026):

• 2.65% на валовый доход от трудовой деятельности, пенсий, арендного дохода, дивидендов и процентов
• Лимитировано до €180,000 совокупного дохода в год
• Максимальный ежегодный взнос GeSY: €4,770

Это означает, что даже с полными освобождениями для лиц без домицилия, высокодоходные лица платят до €4,770 ежегодно за доступ к медицинскому обслуживанию. Для контекста, это значительно ниже, чем бремя SDC в сопоставимых сценариях.

SDC против подоходного налога: понимание различий

Многие новые резиденты путают SDC с подоходным налогом. Это совершенно отдельные налоги:

Ключевой момент: Дивиденды и проценты никогда не облагаются подоходным налогом на Кипре для любых налоговых резидентов. Единственный налог на эти виды дохода — это SDC (для резидентов с домицилием) или GeSY (для всех резидентов). Лица без домицилия избегают SDC, но все равно платят GeSY.

Кипр предлагает программу Постоянного Резиденства (PR) через инвестиции, которая предоставляет долгосрочный вид на жительство без необходимости физического присутствия (за исключением минимального требования по визиту). Эта программа отделена от налогового резидентства, но может быть ценным инструментом для создания базы на Кипре, упрощения правила 60-дневного налогового резидентства и получения прав на резидентство в ЕС.

Разрешение на PR на Кипре не предоставляет автоматически налогового резидентства. Вы должны отдельно соответствовать правилу 183 дней или 60 дней. Тем не менее, PR устраняет визовые проблемы, упрощает поездки и предоставляет постоянный адрес на Кипре, который удовлетворяет требованию «постоянной жилой недвижимости» в соответствии с 60-дневным правилом.

Четыре инвестиционных пути (€300,000 минимум)

Вы должны инвестировать не менее €300,000 в одну из четырех квалифицирующих категорий:

1. Новая жилая недвижимость — Покупка у застройщика (только новые здания, не вторичная недвижимость). Недвижимость должна быть первой продажей от застройщика. НДС составляет 5% (уменьшенная ставка) или 19% (стандартная ставка) в зависимости от характеристик и стоимости недвижимости.
2. Коммерческая недвижимость — Офисы, магазины, отели или другая коммерческая недвижимость (новая или вторичная). Должна использоваться в коммерческих целях.
3. Акции или облигации кипрской компании — Инвестиции в зарегистрированную на Кипре компанию, которая активно работает на Кипре и нанимает не менее 5 сотрудников, являющихся гражданами Кипра/ЕС. Инвестиции должны поддерживаться в течение как минимум 5 лет.
4. Доли инвестиционного фонда — Доли коллективных инвестиционных схем (паевые инвестиционные фонды, AIF), лицензированных и работающих на Кипре. Должны соответствовать минимальным критериям диверсификации и регулирования.

Вы можете комбинировать инвестиции по категориям, чтобы достичь порога в €300,000 (например, €200,000 в недвижимости + €100,000 в акциях компании).

Требование к доходу

В дополнение к инвестициям, вы должны продемонстрировать обеспеченный годовой доход из источников за пределами Кипра:

• €50,000 в год для основного заявителя
• Плюс €15,000 для супруга
• Плюс €10,000 для каждого зависимого ребенка

Пример: Семье из четырех человек (два взрослых, два ребенка) требуется €50,000 + €15,000 + €10,000 + €10,000 = €85,000 годового дохода.

Приемлемые источники дохода включают: трудоустройство за границей, прибыль от бизнеса, пенсии, доход от аренды иностранной недвижимости, дивиденды, проценты и инвестиционный доход. Доход должен быть стабильным и проверяемым через трудовые контракты, аудированные отчеты, налоговые декларации или банковские выписки за предыдущие 3 года.

Ограничения по трудоустройству

Держатели PR на Кипре не могут работать в качестве сотрудников на Кипре. Тем не менее, они могут:

• Быть акционерами, директорами или должностными лицами кипрских компаний
• Получать дивидендный доход, гонорары директоров и другой пассивный доход
• Вести собственный бизнес в качестве самозанятых (при наличии специальных разрешений)
• Работать удаленно на иностранных работодателей, находясь физически на Кипре

Это ограничение делает PR идеальным для пенсионеров, инвесторов, владельцев бизнеса и цифровых кочевников, но неподходящим для тех, кто ищет местную работу. Если вам нужны права на трудоустройство, рассмотрите возможность получения Голубой карты ЕС или стандартных разрешений на работу.

Время обработки и требование по визиту

Период рассмотрения составляет примерно 2 месяца с момента подачи полного заявления. Однако общее время обработки, включая подготовку документов, легализацию и выдачу биометрической карты, обычно составляет 6-9 месяцев.

Держатели PR должны посетить Кипр по крайней мере один раз каждые 2 года, чтобы сохранить разрешение. Нет минимальной продолжительности пребывания за визит — даже один день считается. Невыполнение визита в течение 2-летнего окна может привести к аннулированию разрешения.

Включение семьи

Основной заявитель может включить:

• Супруга (или гражданского партнера в некоторых случаях)
• Зависимых детей младше 18 лет (автоматическое включение)
• Детей в возрасте 18-25 лет (если не женаты, финансово зависимы и учатся на полный рабочий день)
• Родителей основного заявителя или супруга (требуется дополнительный доход в размере €8,000 в год на каждого родителя и отдельные инвестиции в €300,000)

Каждый взрослый зависимый требует дополнительных порогов дохода, упомянутых выше. Дети младше 25 лет охватываются базовым требованием к доходу без дополнительных сумм.

Путь к гражданству

PR на Кипре предоставляет путь к гражданству Кипра через натурализацию после 8 лет законного проживания (7 лет в некоторых случаях). Однако натурализация требует демонстрации реальных связей с Кипром, включая:

• Физическое присутствие как минимум 5 лет в течение 8-летнего периода
• Знание греческого языка (базовый уровень)
• Чистая уголовная история
• Интеграция в кипрское общество

Этот процесс натурализации отделен от программы Гражданства через инвестиции (которая была прекращена в 2020 году) и следует стандартным процедурам натурализации ЕС.

Для предпринимателей, владельцев бизнеса и инвесторов, создающих компании на Кипре, понимание изменений в корпоративном налоге в 2026 году и доступных стимулов является важным. С 1 января 2026 года ставка корпоративного налога на прибыль увеличивается с 12.5% до 15%, в соответствии с глобальной минимальной ставкой корпоративного налога ОЭСР. Несмотря на это увеличение, Кипр остается одной из самых конкурентоспособных юрисдикций по корпоративному налогу в ЕС.

15% ставка корпоративного налога

Корпоративный налог на прибыль увеличивается с 12.5% до 15%, что соответствует требованиям второго столпа ОЭСР. Это увеличение на 2.5 процентных пункта затрагивает все компании, налоговые резиденты Кипра, и постоянные представительства. Однако частичные или полные освобождения для определенных типов доходов остаются без изменений, и Кипр продолжает оставаться одной из самых конкурентоспособных юрисдикций по корпоративному налогу в ЕС.

Ключевые освобождения от корпоративного налога (не изменены реформой 2026 года):

• Дивидендный доход: 0% налог — Дивиденды, полученные от кипрских и иностранных дочерних компаний, полностью освобождены в соответствии с правилами освобождения по участию
• Капитальные приросты от ценных бумаг: 0% налог — Прибыли от продажи акций, облигаций и других ценных бумаг (за исключением кипрской недвижимости)
• Прибыли от иностранных постоянных представительств: 0% налог — в большинстве случаев, с выбором освобождения
• Внутригрупповые реорганизации: 0% налог — в соответствии с директивой ЕС о слияниях

Это означает, что чистые холдинговые компании, инвестиционные инструменты и международные структуры с доходом на основе дивидендов в значительной степени не затронуты увеличением ставки, так как их доход остается с эффективной ставкой налога 0%.

Ключевые корпоративные налоговые стимулы

Кипр сохраняет несколько мощных корпоративных налоговых стимулов, которые компенсируют более высокую основную ставку:

1. Режим IP Box (80% освобождение)

Супер-вычет на НИОКР: 120% вычет на квалифицируемые расходы на НИОКР продлен до 2030 года. Режим IP Box предоставляет до 80% освобождения на прибыли, полученные от квалифицируемой интеллектуальной собственности (патенты, программное обеспечение, товарные знаки в соответствии с подходом связи). Это снижает эффективную ставку налога до 3% (15% × 20% налогооблагаемой части) для компаний, ориентированных на интеллектуальную собственность.

Квалифицируемая интеллектуальная собственность включает: программное обеспечение, патенты, зарегистрированные дизайны и определенные авторские права, разработанные с значительными расходами на НИОКР на Кипре.

2. Вычет на условные проценты (NID) — до 80% налогооблагаемого дохода

NID позволяет компаниям вычитать условные процентные расходы на основе их собственного капитала, не выплачивая проценты. Этот вычет может снизить налогооблагаемый доход до 80%, создавая эффективную корпоративную ставку налога в 3% (15% × 20% налогооблагаемого дохода после NID).

NID рассчитывается на основе «нового капитала» компании (капитал, введенный после 1 января 2015 года) и применяет референсную процентную ставку, установленную ежегодно Налоговым департаментом. Этот стимул особенно ценен для хорошо капитализированных компаний, семейных офисов и инвестиционных структур.

3. Супер-вычет на НИОКР — 120% до 2030 года

Супер-вычет на НИОКР: 120% вычет на квалифицируемые расходы на НИОКР продлен до 2030 года. Компании могут вычитать 120% квалифицируемых расходов на НИОКР на нематериальные активы, фактически получая 20% бонусный вычет. Для компании в 15% налоговой категории это создает 3% налоговый кредит на расходы на НИОКР (20% дополнительный вычет × 15% ставка).

Квалифицируемые расходы включают: зарплаты сотрудников НИОКР, расходные материалы, программное обеспечение и подрядные работы по НИОКР. Этот стимул поддерживает технологические стартапы, фармацевтические компании и инновационные бизнесы.

4. Перенос убытков — продлен до 7 лет

Перенос убытков продлен с 5 до 7 лет. Налоговые убытки теперь могут быть перенесены и компенсированы против будущих прибылей в течение 7 лет (вместо 5 лет до 2026 года). Это предоставляет большую гибкость для стартапов, циклических бизнесов и капиталоемких секторов, которые испытывают убытки в первые годы.

Налог на криптовалюту — 8% фиксированная ставка

Фиксированный налог в 8% на прибыли от продажи криптоактивов и вознаграждения на основе акций в рамках одобренных схем акций для сотрудников. Это новое положение 2026 года вводит фиксированную ставку налога в 8% на прибыли от продажи криптовалют как для физических, так и для юридических лиц. Это значительно ниже стандартной корпоративной ставки в 15% или максимальной ставки подоходного налога в 35%.

Ставка 8% применяется к: продаже криптовалют (Биткойн, Эфириум и т.д.), продаже крипто-токенов и прибылям от криптоторговых операций. Доход от майнинга и вознаграждения за стекинг могут облагаться налогом по другим правилам общего налога на доход.

Кипр позиционирует себя как дружественная к криптовалютам юрисдикция с этой конкурентоспособной ставкой, привлекая блокчейн-компании, криптобиржи и инвесторов в цифровые активы.

Отмена предполагаемого распределения дивидендов

Значительным и желанным событием является отмена предполагаемого распределения дивидендов на прибыли, полученные с 1 января 2026 года. Это давнее требование часто создавало административные сложности для кипрских компаний. Ранее компании считались распределяющими 70% бухгалтерских прибылей (после налога) через два года после получения прибыли, что вызывало SDC для акционеров даже без фактического распределения наличных средств.

Эта отмена применяется только к прибылям после 2026 года. Компании с накопленными прибылями до 2026 года все еще должны управлять обязательствами по предполагаемым дивидендам в соответствии со старыми правилами. Это создает критическую необходимость в планировании: отдельный учет для пулов прибыли до 2026 года и после 2026 года.

Корпоративная структура для новых резидентов

Новые резиденты, создающие бизнес на Кипре, должны учитывать:

• Структура холдинговой компании на Кипре — 0% налог на дивиденды делает Кипр идеальным для холдинга дочерних компаний в ЕС и за пределами
• Миграция интеллектуальной собственности на Кипр — передача прав на интеллектуальную собственность кипрскому юридическому лицу для доступа к 80% освобождению IP Box (3% эффективная ставка)
• Вознаграждения директоров против дивидендов против зарплаты — оптимизация личного дохода для использования освобождений по трудоустройству, статуса non-dom и корпоративных вычетов
• Стратегии использования убытков — с переносом на 7 лет, структурировать убыточные деятельности на Кипре для компенсации будущих высокомаржинальных прибылей
• Субъекты криптоторговли — создание компании на Кипре для криптоактивностей для доступа к фиксированной ставке 8% против более высоких личных ставок

Реформа 2026 года ввела значительно расширенные обязательства по подаче деклараций и улучшенные полномочия для Налогового управления Кипра. Понимание этих требований необходимо для избежания штрафов, начисления процентов и возможных осложнений с разрешениями.

Обязательная подача налоговых деклараций для всех резидентов старше 25 лет

Все лица в возрасте 25 лет и старше должны будут подавать ежегодные налоговые декларации. Это значительное изменение 2026 года. Ранее лица с доходом ниже необлагаемого порога или только с доходом по системе PAYE могли часто избегать подачи деклараций. Теперь каждый налоговый резидент Кипра в возрасте 25 лет и старше обязан подавать ежегодную налоговую декларацию, независимо от уровня дохода или налоговых обязательств.

С 2026 года все лица в возрасте 25 лет и старше будут обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию, даже если не получен налогооблагаемый доход. Эта универсальная обязанность по подаче деклараций направлена на расширение информационной базы Налогового управления и улучшение мониторинга соблюдения.

Кто должен подавать:

• Все налоговые резиденты Кипра (правило 183 дней или 60 дней) в возрасте 25+
• Независимо от уровня дохода (даже €0 дохода требует “нулевой декларации”)
• Даже если весь доход ниже необлагаемого порога в €22,000
• Даже если налог полностью удерживался через PAYE

Кто может быть освобожден:

• Лица младше 25 лет (если только у них нет дохода от бизнеса или других триггеров для подачи)
• Специфические освобождения, которые могут быть определены Налоговым комиссаром (подробности ожидаются)

Сроки подачи деклараций и даты уплаты налогов

Срок подачи личной налоговой декларации: 31 июля (часто продлевается до 30 сентября или 31 октября)

Налоговые декларации за предыдущий календарный год (с 1 января по 31 декабря) должны быть поданы до 31 июля следующего года. Налоговое управление часто предоставляет продления до 30 сентября или 31 октября, обычно объявляемых в июне или июле. Не полагайтесь на продления — подавайте до установленного законом срока, если не объявлено официальное продление.

Срок подачи корпоративной налоговой декларации: 31 марта (через 12 месяцев после окончания финансового года для компаний)

Компании Кипра с окончанием финансового года 31 декабря должны подать декларацию до 31 марта следующего года. Компании с другими датами окончания финансового года имеют 12 месяцев с окончания года для подачи.

Сроки уплаты налогов:

• Предварительный налог: Два взноса (31 июля и 31 декабря налогового года) на основе предполагаемого дохода текущего года
• Окончательный налоговый баланс: 1 августа следующего года (после подачи ежегодной декларации)
• Удержание PAYE: Ежемесячно (до 10 числа следующего месяца)

Электронная подача через TAXISnet

Все налоговые декларации должны подаваться в электронном виде через портал TAXISnet (www.taxisnet.mof.gov.cy). Бумажные декларации больше не принимаются для большинства налогоплательщиков. Чтобы использовать TAXISnet, вы должны:

1. Зарегистрироваться в Налоговом управлении Кипра и получить Идентификационный налоговый код (TIC)
2. Активировать свои учетные данные TAXISnet (имя пользователя, пароль, PIN)
3. Заполнить и подать декларации онлайн, используя формы портала
4. Цифровым образом подписать поданные документы, используя свои учетные данные TAXISnet или квалифицированную электронную подпись

Портал TAXISnet доступен на греческом и английском языках, хотя некоторые формы могут иметь ограниченный перевод на английский. Рекомендуется профессиональная помощь для тех, кто подает декларацию впервые.

Взносы на социальное страхование и здравоохранение

Социальное страхование: Работники и самозанятые лица вносят 8.8% от валового дохода (7.8% для самозанятых) в Фонд социального страхования, с предельным значением €66,612 в год (потолок 2026 года). Это ограничивает взносы примерно до €5,862 в год для высокооплачиваемых работников. Работодатели вносят дополнительно 8.3%.

Взнос на здравоохранение GeSY: 2.65% от всех типов доходов (заработная плата, бизнес, пенсии, аренда, дивиденды, проценты), с предельным значением €180,000 в год. Максимальный взнос: €4,770 в год. Этот взнос предоставляет доступ к Общей системе здравоохранения Кипра (GeSY), обеспечивая комплексное медицинское покрытие.

Оба взноса применяются к всем налоговым резидентам Кипра, включая нерезидентов. Статус нерезидента не освобождает от взносов на социальное страхование или GeSY.

Электронные платежи аренды свыше €500

С июля 2026 года платежи аренды, превышающие €500, должны производиться через отслеживаемые банковские методы. С 1 июля 2026 года платежи аренды, превышающие 500 евро в месяц, должны производиться в электронном виде. Это как мера против уклонения от уплаты налогов, так и практический инструмент для документирования потоков доходов и расходов, с последствиями как для арендодателей, так и для арендаторов.

Это новое требование означает:

• Все арендные платежи выше €500 в месяц должны быть оплачены банковским переводом, электронным платежом или другим отслеживаемым методом
• Наличные платежи выше €500 не подлежат вычету для арендатора и создают риски несоответствия для арендодателя
• Применяется к жилым и коммерческим арендам
• Вступает в силу 1 июля 2026 года

Эта мера направлена на борьбу с недоучетом арендного дохода и улучшение налогового соблюдения в секторе недвижимости.

Требования к ведению учета

Налоговое законодательство Кипра требует от налогоплательщиков хранить все подтверждающие документы в течение 6 лет с конца налогового года, к которому они относятся. Это включает:

• Документация по доходам: трудовые контракты, расчетные листы, купоны на дивиденды, банковские выписки
• Квитанции по расходам: счета, квитанции на вычитаемые расходы
• Документы о поездках: билеты на самолет, счета отелей, штампы в паспорте, детализированные журналы учета дней (критически важны для соблюдения правил 183 дней и 60 дней)
• Документация по недвижимости: договоры аренды, счета за коммунальные услуги, свидетельства о праве собственности на недвижимость
• Доказательства деловой активности: назначения в совет директоров, протоколы заседаний совета, трудовые контракты, подтверждение вознаграждения

Штрафы и последствия несоответствия

Неисполнение или поздняя подача декларации влечет за собой:

• Штраф за позднюю подачу: €100-€200 изначально, увеличивающийся с длительностью задержки
• Проценты на неуплаченный налог: Примерно 4-9% в год (ставка периодически корректируется)
• Дополнительные штрафы: До 10-50% от налога, подлежащего уплате, за небрежное или преднамеренное несоответствие
• Уголовное преследование: В случаях уклонения от уплаты налогов или мошенничества (редко, но возможно)

Налоговому комиссару также предоставлены расширенные полномочия для решения серьезных и повторяющихся случаев несоответствия. Эти расширенные полномочия включают право запрашивать детализированные отчеты об активах и обязательствах, получать банковские записи от финансовых учреждений Кипра и вводить ограничительные меры на акции компаний, если неуплаченный налог превышает €100,000.

Даже опытные налоговые консультанты видят, как новые резиденты совершают критические ошибки при реализации стратегий налогового резидентства и нерезидентов на Кипре. Понимание этих подводных камней до того, как вы примете решение о резидентстве на Кипре, может сэкономить десятки тысяч евро и избежать юридических осложнений.

Ошибка 1: Неправильный подсчет дней

Физическое присутствие — это только одно из четырех кумулятивных условий. Наиболее распространенной ошибкой является неправильный подсчет дней, особенно путаница с днями прибытия и отъезда. Помните: день прибытия считается как день на Кипре, день отъезда считается как день вне Кипра.

Распространенная ошибка: Сара прибывает на Кипр в понедельник утром и уезжает в пятницу вечером. Она считает это как 5 дней. Правильный подсчет: 4 дня (прибытие в понедельник = день 1, отъезд в пятницу = день вне). К концу года она думает, что у нее 65 дней, но на самом деле только 52 — не выполняя правило 60 дней.

Решение: Ведите подробный журнал поездок с 1 января. Отслеживайте каждое движение в/из страны с подтверждающими документами (билеты на самолет, штампы в паспорте). Проверяйте ежеквартально, чтобы убедиться, что вы на правильном пути.

Ошибка 2: Невозможность поддерживать постоянное жилье круглый год

Жилая собственность должна быть доступна в течение всего года. Пробелы в аренде могут создать риски. Для правила 60 дней вы должны поддерживать постоянное жилое имущество в течение всего календарного года, даже в периоды, когда вы не находитесь на Кипре.

Распространенная ошибка: Ахмед арендует квартиру на Кипре по шестимесячному контракту (январь-июнь), затем много путешествует, а в ноябре арендует другую собственность. Его требование о постоянном жилье имеет пробел с июля по октябрь — его квалификация по правилу 60 дней не выполняется на протяжении всего года.

Решение: Обеспечьте 12-месячный контракт или собственность. Если вам необходимо сменить жилье в середине года, убедитесь, что новый контракт начинается до истечения старого — пробелы не допускаются.

Ошибка 3: Увольнение с должности в середине года

Требование к бизнес-активности должно выполняться «в любое время в течение года» и не может прерываться до 31 декабря. Если бизнес, работа или должность прекращаются в течение года, то лицо не будет считаться налоговым резидентом Кипра для этого налогового года.

Распространенная ошибка: Марко назначен директором своей кипрской компании в марте 2026 года, накапливает 70 дней на Кипре к октябрю, затем увольняется с должности в ноябре, когда считает, что он «завершил» на год. Его квалификация по правилу 60 дней аннулируется на весь налоговый год 2026.

Решение: Поддерживайте свою должность, работу или бизнес-активность непрерывно до 31 декабря. Если вам необходимо уволиться, сделайте это 1 января следующего года.

Ошибка 4: Предположение о автоматическом статусе нерезидента

Хотя статус нерезидента является автоматическим, если вы соответствуете критериям, многие новые резиденты предполагают, что они имеют право, не проверяя свою историю домицилия. Если вы родились на Кипре или жили на Кипре более 17 лет в прошлом, вы можете быть домицилированы даже как новый резидент.

Распространенная ошибка: Елена родилась на Кипре, переехала в Великобританию в 25 лет и прожила там 30 лет. Она возвращается на Кипр в 2026 году, предполагая, что она нерезидент. Однако у нее есть домициль происхождения на Кипре, который продолжается, если она не приобрела домицилий по выбору в другом месте. Без должного анализа она может неверно заявить о преимуществах нерезидента.

Решение: Заполните официальное заявление о нерезидентстве (Форма T.D. 38) в Налоговом департаменте. Это заставит вас задокументировать свой статус домицилия и получить официальное подтверждение. Не полагайтесь на предположения.

Ошибка 5: Неподача отчетности о мировом доходе

Кипр облагает налогом мировой доход налоговых резидентов. Многие новые резиденты, особенно те, кто приезжает из территориальных налоговых систем или систем, основанных на переводах, не понимают этого.

Распространенная ошибка: Ахмед получает доход от аренды недвижимости в Турции и консультационные гонорары от компании из ОАЭ. Он предполагает, что облагается налогом только доход из источников на Кипре. Он подает свою налоговую декларацию на Кипре, указывая только свою зарплату на Кипре. Это неполно и создает риск несоответствия.

Решение: Укажите весь мировой доход в своей налоговой декларации на Кипре: заработная плата, бизнес, аренда, пенсии и т.д. Тот факт, что большая часть этого дохода может быть освобождена (дивиденды, проценты для нерезидентов; доход от иностранной работы с налоговыми льготами) не исключает требования о подаче отчетности.

Ошибка 6: Игнорирование двойного резидентства и конфликтов договоров

Изменение может также привести к ситуациям двойного налогового резидентства. В таких случаях окончательное распределение налогового резидентства будет зависеть от правил разрешения конфликтов двойного налогообложения (например, постоянное жилье, центр жизненных интересов, привычное место жительства). Удаление в 2026 году условия «не резидент в другом месте» из правила 60 дней создает потенциальные сценарии двойного резидентства.

Распространенная ошибка: Сара проводит 80 дней на Кипре (выполняя правило 60 дней) и 150 дней в Великобритании (не превышая 183 дней в любой другой стране). Она заявляет о налоговом резидентстве на Кипре. Однако Великобритания также считает ее резидентом по своим внутренним правилам. Она подает декларацию на Кипре, но игнорирует анализ налогового договора между Великобританией и Кипром.

Правило разрешения конфликта будет проверять: постоянное жилье (где оно?), центр жизненных интересов (семья, экономические связи), привычное место жительства, затем национальность. Если договор распределяет ее в Великобританию, Кипр может ретроактивно оспорить ее сертификат резидентства.

Решение: Прежде чем применять правило 60 дней, получите профессиональную консультацию в обеих странах — стране выезда и на Кипре. Официально выйдите из налогового резидентства в вашей стране (аннулируйте регистрацию, подайте окончательные декларации, уведомите налоговые органы) перед тем, как заявить о резидентстве на Кипре.

Ошибка 7: Предположение, что Кипр в Шенгене

Кипр является членом ЕС, но не входит в Шенгенскую зону (по состоянию на 2026 год). Это означает:

• ПМЖ на Кипре не дает безвизового доступа в страны Шенгена, кроме стандартных прав граждан ЕС
• Граждане третьих стран с ПМЖ на Кипре все еще нуждаются в шенгенских визах для посещения Франции, Германии, Испании и т.д.
• Подсчет дней на Кипре по сравнению с другими странами ЕС требует отдельного учета — поездка в Грецию считается как «вне Кипра»

Многие новые резиденты предполагают, что ПМЖ на Кипре предоставляет свободу передвижения по всему ЕС. Это не так.

Ошибка 8: Попытка работать как сотрудник с разрешением на ПМЖ

Держатели ПМЖ на Кипре не могут быть трудоустроены на Кипре. Они могут быть директорами, акционерами, самозанятыми или удаленными работниками для иностранных компаний — но не местными сотрудниками.

Распространенная ошибка: Ахмед получает ПМЖ на Кипре, затем принимает трудовой контракт с кипрской технологической компанией. Его разрешение на ПМЖ не позволяет трудоустройство. Он нарушает иммиграционное законодательство, и как он, так и работодатель сталкиваются с штрафами.

Решение: Если вам нужны права на трудоустройство, подайте заявку на разрешение на работу или Голубую карту ЕС вместо (или в дополнение к) ПМЖ. В качестве альтернативы, структурируйте свои отношения как консультант/подрядчик или станьте акционером/директором.

Распространенные триггеры для аудита

Налоговый департамент Кипра все больше уделяет внимание:

• Заявлениям по правилу 60 дней с минимальной субстанцией — номинальные директоры, отсутствие вознаграждения, краткосрочные аренды
• Заявлениям нерезидентов от лиц, родившихся на Кипре — требует детального анализа домицилия
• Заявлениям на 50% освобождение без доказательства 15-летнего отсутствия резидентства — Налоговый департамент может запросить налоговые сертификаты из всех предыдущих стран
• Высоким дивидендным доходам без соответствующего дохода от работы или бизнеса — предполагает возможное неправильное определение
• Значительному иностранному доходу с минимальными взносами в GeSY — несоответствия между заявленным доходом и уплаченными взносами

Кипр предлагает исключительно благоприятное налоговое обращение для иностранного пенсионного дохода, что делает его одним из самых привлекательных мест для выхода на пенсию в Европе. Это касается пенсионеров, переезжающих на постоянное место жительства или устанавливающих налоговое резидентство Кипра по правилам 183 дней или 60 дней.

Налог на пенсию: Первые €3,420 без налога, затем 5% фиксированная ставка

Иностранный пенсионный доход, получаемый налоговыми резидентами Кипра, облагается налогом по ставке:

• Первые €3,420: 0% (налоговый вычет)
• Сумма свыше: 5% фиксированная ставка

Эта льготная ставка применяется к пенсиям из иностранных систем социального обеспечения, иностранным профессиональным пенсиям и иностранным пенсионным аннуитетам. Она не применяется к пенсиям правительства Кипра, которые следуют стандартным прогрессивным ставкам налога на доход.

Пример расчета: €50,000 годовой пенсии

• Первые €3,420: €0 налога
• Оставшиеся €46,580: €2,329 налога (5% ставка)
• Общий налог: €2,329 (эффективная ставка: 4.66%)

Сравните это со стандартным налогообложением дохода: €50,000 столкнется с 0% на €22,000, 20% на €10,000, 25% на €10,000 и 30% на €8,000 — всего €6,900 налога. Обращение с пенсиями экономит €4,571 в год.

Требования для налогового обращения с пенсиями

Чтобы иметь право на ставку налога на пенсию 5%:

• Вы должны быть налоговым резидентом Кипра (правило 183 дней или 60 дней)
• Пенсия должна быть из иностранного источника (не кипрский пенсионный фонд или система социального обеспечения)
• Пенсия должна квалифицироваться как “пенсионный доход” в соответствии с налоговым законодательством Кипра (государственные пенсии, профессиональные пенсии, аннуитеты)

Ставка 5% является автоматической — специальная заявка не требуется. Просто укажите пенсионный доход в вашей ежегодной налоговой декларации, и льготная ставка будет применена.

Варианты постоянного проживания для пенсионеров

Пенсионеры могут установить резидентство Кипра через:

1. Постоянное резидентство через инвестиции — инвестиция €300,000 + €50,000 годового дохода (€65,000 для пар). Требование по посещению: раз в 2 года. Нет необходимости проводить 183 дня на Кипре — идеально для тех, кто хочет иметь возможность проживать, но сохранять гибкость.

2. Налоговое резидентство (правило 183 дней) — провести 183+ дня на Кипре. Нет требований по инвестициям или доходу, хотя вы должны продемонстрировать средства к существованию для целей получения разрешения на проживание. Полный доступ к налоговым льготам, включая статус non-dom.

3. Комбинация — получить ПМЖ через инвестиции для безвизового статуса, затем провести 183+ дня, чтобы также стать налоговым резидентом. Это обеспечивает максимальную гибкость: права на постоянное проживание, налоговые льготы и отсутствие беспокойства о продлении виз.

Соображения по стоимости жизни

Кипр предлагает умеренные расходы на жизнь по сравнению с Западной Европой, с значительными вариациями между прибрежными курортными районами (Лимассол, Пафос) и небольшими городами/деревнями. Средние месячные расходы для пенсионной пары:

• Аренда (2-комнатная квартира): €800-1,500 (Пафос/Ларнака) до €1,500-2,500 (Лимассол)
• Коммунальные услуги: €150-250 (электричество может быть высоким летом для кондиционеров)
• Продукты: €400-600
• Здравоохранение (дополнительная страховка): €100-300 (GeSY покрывает большинство нужд)
• Транспорт: €200-400 (владение автомобилем почти обязательно)
• Питание/развлечения: €300-600

Итого: €2,000-4,000 в месяц для комфортного образа жизни. Это делает Кипр доступным для пенсионеров с умеренными пенсиями (€30,000-50,000 в год), а также привлекательным для пенсионеров с высоким доходом, ищущих качественную жизнь на Средиземноморье.

Доступ к здравоохранению через GeSY

Все налоговые резиденты Кипра имеют доступ к Общей системе здравоохранения (GeSY), универсальной системе здравоохранения, запущенной в 2019 году. GeSY предоставляет комплексное покрытие, включая: первичную медицинскую помощь, консультации специалистов, госпитализацию, фармацевтические препараты (с небольшими доплатами) и диагностику.

Взнос GeSY для пенсионеров: 2.65% от валового пенсионного дохода, ограниченный €180,000 (максимум €4,770 в год). Для пенсионера, получающего €40,000 в год, это всего €1,060 за комплексное медицинское покрытие — значительно меньше, чем стоимость частной страховки в большинстве стран.

Многие пенсионеры дополняют GeSY частной медицинской страховкой (€100-300/месяц) для более быстрого доступа к частным больницам, англоговорящим врачам и покрытию предшествующих заболеваний в течение начального периода ожидания.

Альтернатива визе для цифровых кочевников

Для удаленных работников и молодых пенсионеров, которые не соответствуют требованию дохода в €50,000 для ПМЖ, Кипр предлагает визу для цифровых кочевников с более низким требованием к доходу в €3,500 в месяц (€42,000 в год). Эта виза позволяет проживать до 1 года (с возможностью продления) для удаленных работников, нанятых не кипрскими компаниями.

Тем не менее, виза для цифровых кочевников не предоставляет автоматически налоговое резидентство Кипра. Вы все равно должны отдельно соответствовать правилу 183 дней или 60 дней. Виза просто предоставляет законное право на пребывание; налоговое резидентство требует выполнения критериев налогового законодательства.

Могу ли я быть налоговым резидентом в двух странах одновременно?

Да, возможно, чтобы две (или более) страны одновременно считали вас налоговым резидентом в соответствии с их внутренними законами. Это изменение также может привести к ситуациям двойного налогового резидентства. В таких случаях окончательное распределение налогового резидентства будет зависеть от правил разрешения конфликтов в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (например, постоянное место жительства, центр жизненных интересов, обычное место жительства). Когда возникает двойное резидентство, соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя странами определяет, какая страна имеет первичные права на налогообложение, используя последовательность разрешения конфликтов: постоянное место жительства, центр жизненных интересов, обычное место жительства, затем гражданство. Профессиональная консультация в обеих странах необходима для разрешения конфликтов и избежания двойного налогообложения.

Плачу ли я налог на иностранные дивиденды как не-резидент?

Нет. Лица с подтвержденным статусом не-резидента и которые также являются не-резидентами налоговыми резидентами полностью освобождены от Специального взноса на защиту (SDC) на дивиденды, проценты и арендный доход из любой точки мира. Не-резиденты платят 0% подоходного налога и 0% SDC на доход от дивидендов по всему миру (Кипр и иностранные источники). Тем не менее, вы все равно платите 2.65% взноса GeSY (ограниченного на уровне €4,770 в год) на доход от дивидендов. Это делает эффективный налог на дивиденды всего 2.65% для не-резидентов, по сравнению с 5% SDC + 2.65% GeSY (всего 7.65%) для резидентов с местом жительства.

В чем разница между разрешением на проживание и налоговым резидентством?

Это совершенно отдельные понятия, регулируемые разными законами. Разрешение на проживание (PR, рабочая виза, виза цифрового кочевника) — это иммиграционный документ, предоставляющий законное право на проживание на Кипре. Оно выдается Департаментом гражданской регистрации и миграции в соответствии с иммиграционным законодательством. Налоговое резидентство — это налоговый статус, определяемый правилом 183 дней или 60 дней в соответствии с Законом о подоходном налоге. Вы можете иметь разрешение на проживание, не будучи налоговым резидентом (например, обладатель PR, который посещает Кипр раз в 2 года). Напротив, вы можете быть налоговым резидентом без долгосрочного разрешения (например, гражданин ЕС, проводящий 183+ дней). Для максимальных преимуществ большинство новых резидентов стремятся к обоим: PR для безопасности визы и налоговому резидентству для налоговых льгот.

Могу ли я работать как сотрудник с разрешением на постоянное проживание?

Нет. Держатели PR на Кипре не могут работать как сотрудники для кипрских компаний. Однако вы можете: быть директором или акционером компании, быть самозанятым или вести собственный бизнес (при наличии одобрений), работать удаленно на иностранных работодателей, находясь физически на Кипре, и получать пассивный доход (дивиденды, аренда, проценты). Если вам нужны права на трудоустройство на Кипре, вы должны получить отдельную рабочую визу или Голубую карту ЕС.

Как мне доказать соблюдение правила 60 дней?

При подаче заявления на получение сертификата налогового резидентства или в ответ на запрос Налогового департамента вы должны предоставить доказательства для всех четырех кумулятивных условий: (1) Физическое присутствие: Подробный журнал подсчета дней, копии паспорта с отметками о въезде/выезде, билеты на самолет, гостиничные счета. (2) Менее 183 дней в других местах: Законодательное заявление, сертификат о снятии с учета в иностранной налоговой службе или сертификат о налоговом резидентстве за границей, подтверждающий не-резидентство. (3) Постоянное место жительства: Свидетельство о праве собственности на недвижимость (если есть) или договор аренды, охватывающий полный календарный год, счета за коммунальные услуги (электричество, вода) на ваше имя с указанием адреса на Кипре. (4) Деловая активность: Документ о назначении на должность директора, доказательства вознаграждения директора (расчетные листы, решения совета директоров), трудовой договор (если вы работаете), или лицензия на бизнес и доказательства деятельности. Собирайте эту документацию ежегодно и храните в безопасности — она может понадобиться вам через несколько лет в случае аудита.

Что происходит после 17 лет статуса не-резидента?

Когда физическое лицо является налоговым резидентом на Кипре в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге в течение как минимум 17 из последних 20 лет перед рассматриваемым налоговым годом, это лицо будет считаться предполагаемым резидентом на Кипре. После 17 лет в качестве налогового резидента Кипра в течение любого 20-летнего периода вы становитесь «предполагаемым резидентом» для целей SDC. Это означает, что вы теряете освобождения от SDC для не-резидентов и начинаете платить 5% SDC на дивиденды и 17% на проценты. Однако реформа 2026 года ввела опцию продления: вы можете продлить льготы для не-резидентов на два дополнительных 5-летних периода (всего 10 лет), заплатив €250,000 за каждое 5-летнее продление. Это потенциально продлевает статус не-резидента до 27 лет в общей сложности для тех, кто может позволить себе плату за продление.

Когда мне следует нанять налогового консультанта?

Перед установлением резидентства — желательно за 6-12 месяцев до вашего запланированного переезда. Квалифицированный налоговый консультант на Кипре может: оценить вашу право на применение правила 60 дней против правила 183 дней, проанализировать конфликты соглашений с вашей страной выезда, оптимально структурировать ваши кипрские компании и трудоустройство, рассчитать предполагаемую экономию налогов по сравнению с затратами и координировать с консультантами в вашей стране выезда для чистого выхода. Стоимость профессиональной консультации (обычно €2,000-5,000 за первоначальную структуру) незначительна по сравнению с стоимостью ошибок (неудачные заявления на резидентство, двойное налогообложение, штрафы). Никогда не реализуйте налоговое резидентство на Кипре, основываясь исключительно на онлайн-статьях или общих советах.

Существует ли налог на богатство или налог на наследство на Кипре?

Нет. На Кипре нет налога на богатство, нет налога на наследство и нет налога на подарки. Это делает Кипр чрезвычайно привлекательным для межпоколенческого передачи богатства и планирования наследства. Активы могут передаваться наследникам без налогового бремени на Кипре (хотя налог на наследство в странах проживания наследников может все еще применяться в соответствии с их внутренними законами). Отсутствие налогов на богатство — одна из причин, по которой лица с высоким состоянием предпочитают Кипр для долгосрочного резидентства и создания семейных офисов.

Как работает налоговое соглашение США-Кипр для граждан США?

Это сложно и требует специализированной консультации. США облагают налогом граждан на мировой доход независимо от места жительства (налогообложение на основе гражданства). Налоговое соглашение США-Кипр предоставляет некоторую помощь через иностранные налоговые кредиты и освобождения, но оно не устраняет все налоговые обязательства США. Граждане США на Кипре обычно: остаются подвержены налогу на доход США на мировой доход (после иностранных налоговых кредитов), должны ежегодно подавать налоговые декларации в США (отчетность FBAR, FATCA), могут столкнуться с трудностями при получении льгот для не-резидентов, если IRS считает их налоговыми резидентами США в соответствии с внутренним законодательством, и часто могут зачитывать уплаченные налоги на Кипре против налоговых обязательств в США. Соглашение имеет конкретные положения для пенсий, дивидендов, процентов и бизнес-прибылей. Граждане США должны работать с консультантами, имеющими опыт работы как в налоговых системах США, так и на Кипре, чтобы оптимизировать свою позицию и обеспечить соблюдение законодательства в обеих юрисдикциях.

Применяется ли освобождение от налога в 50% автоматически?

Нет, освобождение в 50% не является автоматическим. Вы должны: немедленно уведомить вашего работодателя о начале трудовой деятельности, заполнить соответствующие декларационные формы Налогового департамента, предоставить подтверждающие документы (трудовой договор, доказательства предыдущего не-резидентства, резюме, показывающее отсутствие предыдущей работы на Кипре), и подать через вашего работодателя для корректировки PAYE или заявить в вашей ежегодной налоговой декларации. Невыполнение уведомления и своевременной подачи может привести к полному удержанию налога в течение года, создавая проблемы с денежным потоком, даже если вы сможете позже потребовать возврат.

Дает ли PR на Кипре доступ в другие страны ЕС?

Нет. PR на Кипре предоставляет право только на проживание на Кипре. Кипр не входит в Шенгенскую зону (по состоянию на 2026 год), и PR на Кипре не предоставляет безвизового доступа в другие страны ЕС, кроме стандартных прав постоянных резидентов Кипра. Если у вас есть гражданство не-ЕС, вам все равно нужны шенгенские визы для посещения Франции, Германии, Испании и т.д. Однако после 8 лет законного проживания на Кипре вы можете подать заявление на гражданство Кипра через натурализацию, что предоставляет полное гражданство ЕС и неограниченные права на поездки/проживание по всему ЕС.

Нужно ли мне подавать налоговую декларацию, если у меня нулевой доход?

Да. С 2026 года все лица в возрасте 25 лет и старше будут обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию, даже если не получен налогооблагаемый доход. Все налоговые резиденты Кипра в возрасте 25 лет и старше должны подавать ежегодную декларацию независимо от уровня дохода. Это включает «нулевые декларации» для тех, у кого нет дохода. Обязательное требование о подаче декларации применяется с налогового года 2026 и далее, с первыми подачами, которые должны быть выполнены до 31 июля 2027 года (за 2026 год). Специальные освобождения могут быть объявлены Налоговым комиссаром, но по состоянию на март 2026 года правило применяется универсально к резидентам 25+.

Уменьшает ли корпоративная ставка в 15% привлекательность Кипра?

Не значительно. Частичные или полные освобождения для определенных типов дохода остаются без изменений, и Кипр продолжает оставаться одной из самых конкурентоспособных юрисдикций по корпоративному налогообложению в ЕС. Хотя ставка увеличилась с 12.5% до 15%, основные преимущества остаются: 0% налог на дивиденды, 0% на прирост капитала от ценных бумаг, обширная сеть соглашений, режим IP Box (эффективная ставка 3%), вычет по условным процентам (до 80% снижения) и стратегическое расположение в ЕС. Для холдинговых компаний и бизнесов, ориентированных на интеллектуальную собственность, эффективная налоговая ставка остается крайне низкой. Увеличение на 2.5 процентных пункта компенсируется отменой предполагаемого распределения дивидендов и снижением SDC, что делает общий пакет 2026 года нейтральным или положительным для большинства международных структур.

Мне нужно ежегодно продлевать статус не-резидента?

Нет. Статус не-резидента не требует ежегодного продления. Он продолжается до тех пор, пока вы не достигнете порога в 17 лет или ваши обстоятельства не изменятся существенно. Статус не-резидента является автоматическим, пока вы соответствуете критериям (налоговый резидент Кипра + не резидент + не резидент 17 из последних 20 лет). Тем не менее, рекомендуется подать официальное заявление о статусе не-резидента (Форма T.D. 38) для защиты от аудита и получения официального подтверждения от Налогового департамента. Это заявление обычно подается один раз при первом установлении резидентства, а не ежегодно.